注冊稅務(wù)師稅法二預(yù)習指導(dǎo)：第一章(6)

更新時間：2011-08-17 09:41:40 來源：|0

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　　(三)處置資產(chǎn)收入的確認

　　自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。

　內(nèi)部處置資產(chǎn)
　――不視同銷售確認收入

　資產(chǎn)移送他人
　――按視同銷售確定收入

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
?。?SPAN lang=EN-US>2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
　（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）
?。?SPAN lang=EN-US>4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
?。?SPAN lang=EN-US>5）上述兩種或兩種以上情形的混合
?。?SPAN lang=EN-US>6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

（1）用于市場推廣或銷售
?。?SPAN lang=EN-US>2）用于交際應(yīng)酬
　（3）用于職工獎勵或福利
?。?SPAN lang=EN-US>4）用于股息分配
?。?SPAN lang=EN-US>5）用于對外捐贈
　（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
　【收入計量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入

　　經(jīng)典例題：

　　2008年注冊稅務(wù)師考試

　　依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于市場推廣　　B.將資產(chǎn)用于對外贈送

　　C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

　　D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

　　【答案】DE

　　(四)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

特殊銷售	稅務(wù)處理
3.采用售后回購方式銷售商品	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。（特殊情況了解）
4.以舊換新銷售商品	按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
5.折扣	?。?SPAN lang=EN-US>1）商業(yè)折扣：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
	?。?SPAN lang=EN-US>2）現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
	?。?SPAN lang=EN-US>3）銷售折讓：已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
7.以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品	不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入