注冊稅務師稅法二預習指導：第一章(5)

更新時間：2011-08-17 09:36:32 來源：|0

瀏覽

稅務師報名、考試、查分時間免費短信提醒

　　(二)特殊收入的確認

特殊收入形式	確認收入規(guī)則
1．分期收款方式銷售貨物	按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過十二個月的	按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入	以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途	應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務。

　　經(jīng)典例題：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售的有( )。

　　A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈

　　B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

　　C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程內(nèi)部移送貨物不視同銷售

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于償債

　　【參考答案】ABD

　　以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　例題：假設企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物一批，分五年收取，約定合同價格1000萬，該商品正常情況的售價為600萬。

　　借：長期應收款 1000萬

　　貸：主營業(yè)務收入 600萬

　　未實現(xiàn)融資收益 400萬

　　稅法上面規(guī)定要將1000萬元分五年分期確認收入。

注冊稅務師頻道 注冊稅務師論壇 注冊稅務師輔導試聽

編輯推薦

分享到：編輯：環(huán)球網(wǎng)校

資料下載精選課程老師直播真題練習

更多資料

更多課程

更多直播

更多真題

注冊稅務師稅法二 預習指導：第一章(5)