稅法二 學(xué)習(xí)指導(dǎo)：其他所得的計稅方法

　　偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。

　　應(yīng)納稅額計算公式:

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　例：陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領(lǐng)獎時告知商場，從中將收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學(xué)捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額。

　　【答案】(1)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除(因為4000÷20000=20%，小于捐贈扣除比例30%)。

　　(2)應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)

　　(3)應(yīng)納稅額(即商場代扣稅款)應(yīng)納稅所和額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

　　(4)陳某實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　總結(jié)：11個稅目稅額計算方法：

　　應(yīng)稅項目　　稅　率　　應(yīng)納稅額計算

　　1.工資、薪金所得　　九級超額累進(jìn)稅率　　(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　五級超額累進(jìn)稅率　　(全年收入-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　(1)對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進(jìn)稅率

　　(2)對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅率　　應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞務(wù)報酬所得20%比例稅率;但對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，稅率30%;超過50000元的部分，稅率為40%　?、倜看问杖搿?000元：

　　(每次收入-800)×20%

　?、诿看问杖?gt;4000元：

　　每次收入×(1-20%)×20%

　?、勖看蝿趧?wù)報酬所得>20000元：

　　每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%　?、倜看问杖搿?000元：

　　(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　?、诿看问杖?gt;4000元：

　　每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.特許權(quán)使用費所得　　20%比例稅率　?、倜看问杖搿?000元：

　　(每次收入-800)×20%

　?、诿看问杖?gt;4000元：

　　每次收入×(1-20%)×20%

　　7.財產(chǎn)租賃所得　　20%或10%　　每次收入未超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入-修繕費用(800元為限)-準(zhǔn)予扣除項目-800

　　每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=[每次收入-修繕費用(800元為限)-準(zhǔn)予扣除項目]×(1-20%)

　　稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或10%)

　　8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　20%(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　9.利息、股息、紅利所得　　20%　　收入×20%

　　10.偶然所得　　20%　　同上

　　11.其他所得　　20%　　同上

　　十一、個人所得稅的特殊計稅方法：

　　12項內(nèi)容(重點掌握內(nèi)容：1、2、3、7、8、11、12)

　　(一)扣除捐贈款的計稅方法

　　一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30%為限。

　　捐贈扣除限額=申報的應(yīng)納稅所得額×30%

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【教材例題】某歌星參加某單位舉辦的演唱會，取得出場費收入80000元，將其中30000元通過當(dāng)?shù)亟逃龣C(jī)構(gòu)捐贈給某希望小學(xué)。計算該歌星取得的出場費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)=64000(元)

　　(2)捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)=64000×30%=19200(元)，由于實際捐贈額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前只能按扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　(3)應(yīng)繳納的個人所得稅=(64000-19200)×30%-2000=11440(元)

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