注冊稅務(wù)師《稅法二》答疑精選（二）
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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稅務(wù)師報名、考試、查分時間 免費短信提醒
一、[問題] 2001年，某內(nèi)資企業(yè)購入一無形資產(chǎn)，帳面成本120萬元，分6年攤銷。攤銷2年后計提減值準備55萬元，根據(jù)帳面價值25萬元調(diào)整每年攤銷額為6.25萬元，剩余攤銷年限不變。攤銷1年后該無形資產(chǎn)售出200萬元，納營業(yè)稅10萬元。請問：處置時會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異為多少？請解析，謝謝！
[解答] 一是稅務(wù)要確定無形資產(chǎn)的攤銷年限，如合同和法律都未規(guī)定年限，按不少于10年的期限攤銷。
二是差異為稅務(wù)按正常的攤銷年限計算，會計按已攤銷的金額計算，二者的差就是差異。
二、[問題] 摘自教材：個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%征收個人所得稅。講座總結(jié)：個人將住房出租用于居住的，按10%征收個人所得稅；出租后用于經(jīng)營，按20%征收個人所得稅。我理解，上述情形有矛盾，請問，有政策依據(jù)嗎？稅法2第196頁例題適用稅率10%，對不對？
[解答]個人將住房出租用于居住的，按10%征收個人所得稅；出租后用于經(jīng)營例如開商店，按20%征收個人所得稅。不矛盾，關(guān)鍵看出租房屋的用途。
教材例題有誤。
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