2024年稅務師稅法一考點：第八章環(huán)境保護稅

本文為大家分享了2024年稅務師稅法一考點：第八章環(huán)境保護稅，本章主要考核客觀題，分值占比在3-5分左右。主要考核的知識點有環(huán)境保護稅的特點、環(huán)境保護稅的納稅人和征稅對象等內容。

2024年稅務師稅法一考點：第八章環(huán)境保護稅

【高頻考點】環(huán)境保護稅的概念★

環(huán)境保護稅是對在我國領域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產經營者征收的一種稅。全國人大常委會通過《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，自2018年1月1日起實施，同時停征排污費。它是我國第一部促進生態(tài)文明建設的單行稅法。

【高頻考點】環(huán)境保護稅的特點★★★

1.征稅項目為四類重點污染源；

【注意】排污費“平移”結果：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

2.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經營者；

3.直接排放應稅污染物是必要條件

【注意】不屬于直接向環(huán)境排放污染物，則不需要按照環(huán)境保護稅法繳稅，如向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物。

4.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結合

【注意】應稅污染物中固體廢物、噪聲——統(tǒng)一定額稅；大氣污染物、水污染物——浮動定額稅。

5.稅收收入全部歸地方。

【高頻考點】環(huán)境保護稅的納稅人和征稅對象★★★

1.納稅人：在中華人民共和國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。

【提示】政府機關、家庭和個人即便有排放污染物的行為，不屬于企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者，也不屬于環(huán)境保護稅的納稅人。

2.征稅對象：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅指工業(yè)噪聲)

【高頻考點】環(huán)境保護稅不征稅項目★★

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅：

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的；

3.畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。

【提示】達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅。

【高頻考點】環(huán)境保護稅稅目★★

【提示】工業(yè)噪聲：

(1)一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；一個單位有不同地點作業(yè)場所，應當分別計算應納稅額，合并計征；晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征；聲源1個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。

【高頻考點】環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠★★★

1.暫免征稅項目

下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

(1)農業(yè)生產(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的；

(2)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

(3)依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

(4)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；

(5)國務院批準免稅的其他情形。

2.減征稅額項目

(1)納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；

(2)納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

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