2017年稅務(wù)師考試答疑：如何判定我國國內(nèi)法對(duì)居民的標(biāo)準(zhǔn)?

　　問題：如何判定我國國內(nèi)法對(duì)居民的標(biāo)準(zhǔn)?

　　解答：

　　1、我國國內(nèi)法對(duì)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　(1)我國的個(gè)人居民包括：

　?、僭谥袊硟?nèi)有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在中國中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣的同胞。

　?、谠谥袊硟?nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境不超過30日，或多次離境累計(jì)不超過90日的外國人、海外僑民和中國中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣同胞。

　　(2)我國的居民企業(yè)是指依中國法律在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。

　　2、雙重居民身份下最終居民身份的判定

　　(1)永久性住所

　　永久性住所包括任何形式的住所，例如由個(gè)人租用的住宅或公寓、租用的房間等，但該住所必須具有永久性，即個(gè)人已安排長期居住，而不是為了某些原因(如旅游、商務(wù)考察等)臨時(shí)逗留。

　　(2)重要利益中心

　　重要利益中心要參考個(gè)人家庭和社會(huì)關(guān)系、職業(yè)、政治、文化和其他活動(dòng)、營業(yè)地點(diǎn)、管理財(cái)產(chǎn)所在地等因素綜合評(píng)判。其中特別注重的是個(gè)人的行為，即個(gè)人一直居住、工作并且擁有家庭和財(cái)產(chǎn)的國家通常為其重要利益中心之所在。

　　(3)習(xí)慣性居處

　　在出現(xiàn)以下兩種情況之一時(shí)，應(yīng)采用習(xí)慣性居處的標(biāo)準(zhǔn)來判定個(gè)人居民身份的歸屬：一是個(gè)人在締約國雙方均有永久性住所且無法確定重要經(jīng)濟(jì)利益中心所在國;二是個(gè)人的永久性住所不在締約國任何一方，如該個(gè)人不斷地穿梭于締約國一方和另一方旅館之間。

　　(4)國籍

　　如果該個(gè)人在締約國雙方都有或都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)以該人的國籍作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。

　　當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無法確定其身份時(shí)，可由締約國雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。

　　3、除個(gè)人以外(即公司和其他團(tuán)體)，同時(shí)為締約國雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)定其是“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”所在國的居民。

　　如果締約國雙方因判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)不同而不能達(dá)成一致意見，則應(yīng)由締約國雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序，通過相互協(xié)商解決。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列外籍個(gè)人屬于居民納稅人的是( )。

　　A.外籍個(gè)人甲某2015年3月1日入境，2016年4月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天

　　B.外籍個(gè)人乙某2015年3月1日入境，2016年4月1日離境，其間臨時(shí)離境85天

　　C.外籍個(gè)人丙某2015年1月1日入境，2016年4月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天

　　D.外籍個(gè)人丁某2015年1月1日入境，2016年1月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境累計(jì)95天

　　【答案】C

　　【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

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