2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章未交增值稅明細科目

　　【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進行備考，環(huán)球網(wǎng)校小編特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章未交增值稅明細科目”以下內(nèi)容分享未交增值稅的相關(guān)知識點，具體未交增值稅的高頻考點如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　“未交增值稅”明細科目

　　1、核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細科目核算。(環(huán)球網(wǎng)校提供未交增值稅)

　　【提示】一般納稅人按征收率計算出的應(yīng)納稅款也在本科目核算。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　4、企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　【注意】1.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

　　2.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”沒有貸方余額。

　　3.“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

　　4.“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借方余額代表多繳增值稅。

　　5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

　　(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

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　　單項選擇題

　　1、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2016年3月8日上繳2016年2月應(yīng)納增值稅額14.8萬元，則正確的會計處理為( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　14.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.8

　　B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　14.8

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　14.8

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　14.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.8

　　D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　14.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.8

　　【答案】D

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