2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章代理記賬操作規(guī)范

　　【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校小編特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章代理記賬操作規(guī)范”以下內(nèi)容分享代理記賬操作規(guī)范的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體代理記賬操作規(guī)范的高頻考點(diǎn)如下，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　代理記賬操作規(guī)范

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供代理記賬操作規(guī)范)對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　　一、代制會(huì)計(jì)憑證

　　會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(自制、外來)和記賬憑證兩種，稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

　　1. 審核原始憑證

　　稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

　　2. 代制記賬憑證。

　　二、代為編制會(huì)計(jì)賬簿

　　1. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符。

　　2. 總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

　　3. 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。

　　稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作(賬證、賬賬、賬實(shí))，會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。

　　三、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。

　　設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

　　四、代理納稅申報(bào)

　　個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

　　C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

　　D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C，稅務(wù)師將代理賬簿登記編制完畢后，還要進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬工作，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得，因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師只是負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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