2017年稅務(wù)師《稅法一》第三章委托加工應(yīng)稅消費品

　　委托加工應(yīng)稅消費品

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供委托加工應(yīng)稅消費品)委托加工應(yīng)稅消費品的，委托方與受托方之間關(guān)系如下：

　　1、委托加工關(guān)系的條件

　　委托方：提供原料和主要材料

　　受托方：收取加工費和代墊部分輔料

　　2、加工及提貨時涉及稅種

　　委托方：①購材料涉及增值稅進項稅

　?、谥Ц都庸べM涉及增值稅進項稅

　?、畚屑庸はM品應(yīng)繳消費稅

　　受托方：①買輔料涉及增值稅進項稅

　　②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅

　　3、消費稅納稅環(huán)節(jié)

　　委托方：①提貨時受托方代收代繳消費稅(受托方為個人的除外)

　　②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅(含受托方為個人的)，收回后由委托方繳納消費稅

　　受托方：①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款

　?、跊]有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方追繳稅款，對受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款

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　　3、代收代繳后消費稅的相關(guān)處理

　　委托方：①直接出售的不再繳納消費稅

　?、谝愿哂谑芡蟹降挠嫸悆r格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅

　?、圻B續(xù)加工應(yīng)稅消費品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅(只限于規(guī)定的情況)

　　受托方：及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處

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