2017年稅務師《稅法一》第二章不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　1、(環(huán)球網校提供銷項稅額中抵扣的進項稅額)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。

　　4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　5、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　8、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　9、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　10、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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　　11、原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生上述不得抵扣進項稅規(guī)定情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

　　原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產已抵扣進項稅額的無形資產或者不動產，發(fā)生上述不得抵扣進項稅規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=無形資產或者不動產凈值×適用稅率

　　12、按照《增值稅暫行條例》第十條和上述不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：

　　可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

　　上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　13、有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　?、僖话慵{稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

　?、趹斏暾堔k理一般納稅人資格登記而未申請的。

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