2024年審計師考試題庫《審計理論與實務(wù)》采購與付款循環(huán)的審計
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采購與付款循環(huán)的審計-采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制
【例題1-單選題】(2013年)下列各項中,正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是( )。
A.請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單
B.訂貨合同—請購單—驗收單—付款憑單—訂購單
C.請購單—驗收單—訂貨合同—訂購單—付款憑單
D.付款憑單—請購單—驗收單—訂購單—訂貨合同
【答案】A
【解析】采購付款內(nèi)部控制流程:請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單。
【例題2-單選題】(2017年)采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中,可能不需要連續(xù)編號的是( )。
A.請購單
B.訂購單
C.驗收單
D.付款憑單
【答案】A
【解析】請購單每個部門都可能會使用,不便于事先連續(xù)編號。
【例題3-多選題】(2015年)下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中,應(yīng)當(dāng)分離的有( )。
A.采購申請的提出與物資使用
B.物資驗收與倉庫保管
C.采購合同的審核與簽訂
D.采購申請的審批與采購執(zhí)行
E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付
【答案】BCDE
【解析】選項B,物資驗收與倉庫保管需要職責(zé)分離;選項C,采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立,防止虛列支出;選項D,批準請購與采購部門相互獨立,防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;選項E,應(yīng)付款項記賬員不得接觸現(xiàn)金,以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。
【例題4-單選題】(2014年)下列各項中,違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )。
A.驗收單預(yù)先連續(xù)編號
B.定期與供應(yīng)商核對往來款項
C.采購部門提出采購申請
D.對賣方發(fā)票、驗收單、采購單、請購單進行內(nèi)部檢查
【答案】C
【解析】選項C,違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立,以便加強對采購的控制的原則。
【例題5-單選題】(2015年)采購申請的提出與批準相互獨立,該項控制程序是為了防止( )。
A.采購的物資被偷盜
B.購入不必要的物資
C.采購的物資存在質(zhì)量問題
D.將款項支付給錯誤的供應(yīng)商
【答案】B
【解析】采購申請的提出與批準相互獨立,可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。
【例題6-多選題】(2013年)下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述,存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有( )。
A.請購單既可由倉庫人員填制,也可由車間、管理部門人員填制
B.訂購單未連續(xù)編號
C.驗收人員出差期間,驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行
D.財會人員收到采購發(fā)票后,直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿
E.收到采購發(fā)票前,將材料在倉庫臨時存放,暫不辦理驗收手續(xù)
【答案】BCDE
【解析】選項B,訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項C,驗收人員出差期間,驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項D,財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關(guān)憑證核對,審核后登記相關(guān)賬簿,而不是直接登記入賬。選項E,文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問題。
【例題7-單選題】(2020年)審計人員對被審計單位大宗物資采購業(yè)務(wù)進行審計時發(fā)現(xiàn)如下情況,其中屬于內(nèi)部控制缺陷的是( )。
A.采購部門定期輪換采購人員
B.通過公開招標確定供應(yīng)商名錄
C.由倉庫保管人員負責(zé)驗收購入的物資
D.從供應(yīng)商名錄中選擇供應(yīng)商進行競爭性報價
【答案】C
【解析】不得由倉庫保管部門人員負責(zé)驗收,驗收與倉庫保管相互獨立。
【例題8-多選題】下列各項控制程序中,能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有( )。
A.訂購單、付款憑單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性
C.驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.付款憑單三單核對經(jīng)過審批后才能付款
【答案】AC
【解析】選項B不正確,賣方發(fā)票無法連續(xù)編號。選項D不正確,和存在目標相關(guān)。
【例題9-單選題】下列各項控制程序中,不能證明已記錄的采購業(yè)務(wù)均是真實發(fā)生的是( )。
A.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準
B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購
C.驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批,審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件,并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理
【答案】C
【解析】選項A、B、D與采購交易的發(fā)生認定有關(guān)。選項C與采購交易完整性有關(guān)。
采購與付款循環(huán)的審計-采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試
【例題1-多選題】(2015年)下列各項中,屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有( )。
A.檢查固定資產(chǎn)管理制度
B.詢問固定資產(chǎn)購置流程
C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額
D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)
E.檢查固定資產(chǎn)賬卡的設(shè)置情況
【答案】ABDE
【解析】選項C屬于實質(zhì)性審查程序。
【例題2-單選題】以下程序中,( )屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標的常用控制測試程序。
A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號
B.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票、驗收單和訂購單
C.檢查付款憑證連續(xù)編號的完整性
D.審核采購價格和折扣的標志
【答案】B
【解析】選項A、C是和完整性目標相關(guān),選項D是準確性目標相關(guān)。
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