2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題：審計抽樣

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計理論與方法部分第八章審計抽樣，供大家免費下載學(xué)習(xí)！

第八章 審計抽樣

第一節(jié) 審計抽樣概述

【考點清單】

1.審計抽樣的基本含義及運用(★)

2.審計抽樣的種類(★)

3.審計抽樣風(fēng)險及其控制(★★)

【考點1】審計抽樣的基本含義及運用(★)

【考點回顧】

1.含義

審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。

2.作用

提高審計效率、降低審計成本、防范審計風(fēng)險具有重要意義。

3.使用范圍

審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序，但并不適用于這些測試中的所有程序。例如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

4.審計抽樣通常不適用于下列情況：

(1)檢查總體的完整性;

(2)抽樣單位較少;

(3)總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

(4)可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;

(5)有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;

(6)使用審計抽樣不符合成本效益原則。

5.存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：

(1)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;

(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的;

(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。

6.審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：

(1)大額或者重要項目;

(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目;

(3)其他特定項目。

選取特定項目不是抽樣;選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。

【例題1-單選題】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是( )。

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

【答案】C

【解析】選項A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

【例題2-單選題】下列情況中，適用審計抽樣的情形是( )。

A.審計事項包含項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一個方面的總體特征作出結(jié)論

B.以檢查總體的完整性為目的

C.可接受檢查風(fēng)險過低

D.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項

【答案】A

【解析】選項BCD均是不適用審計抽樣的情況，除此之外還包括，抽樣單位較少;總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;要求審計檢查保證程度過高;使用審計抽樣不符合成本效益原則等情形。

【例題3-多選題】審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查的情形有( )。

A.審計事項由少量大額項目構(gòu)成的

B.審計事項可能存在重要問題，而選取部分項目進行審查無法獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)

C.審計事項中存在數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目

D.對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則

E.審計事項由大量小額項目構(gòu)成

【答案】ABD

【解析】選項C，審計事項中存在數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目，審計人員應(yīng)將其作為特定項目進行審查;選項E，在審計事項中包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出評價時，審計人員可以進行審計抽樣，而非對全部項目進行審查。

【例題4-單選題】下列各項審計程序中，通常可以采用審計抽樣的有( )。

A.詢問

B.控制測試

C.實質(zhì)性分析程序

D.觀察

【答案】B

【解析】審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序，但并不適用于這些測試中的所有程序。例如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

【例題5-單選題】下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。

A.變量抽樣

B.均值估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.屬性抽樣

【答案】D

【解析】選項A、B、C適用于細節(jié)測試。

【考點2】審計抽樣的種類(★)

【考點回顧】

可以分為統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

1.統(tǒng)計抽樣

(1)統(tǒng)計抽樣的基本特征：①隨機選取樣本;②運用概率論評價樣本結(jié)果和計量風(fēng)險。

(2)統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：①可以科學(xué)地確定樣本量。②采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見。③能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化并加以控制。④運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)。

(3)統(tǒng)計抽樣的缺點：①需要花費一定的成本來培訓(xùn)審計人員。②仍然無法達到絕對的準(zhǔn)確。

(4)統(tǒng)計抽樣的運用

在控制測試和實質(zhì)性程序中的具體運用也不盡相同，分別為屬性抽樣和變量抽樣。

2.非統(tǒng)計抽樣

(1)非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。

(2)非統(tǒng)計抽樣的缺點：①依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統(tǒng)計抽樣客觀;②根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷，結(jié)論不夠準(zhǔn)確;③不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險。

抽樣方法選擇時，主要取決于對成本效果方面的考慮。只要運用得當(dāng)，都可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求審計人員合理運用專業(yè)判斷。

【例題1-單選題】與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點不包括的是( )。

A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見

B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

C.充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

【答案】C

【解析】充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力屬于非統(tǒng)計抽樣方法的特點。

【例題2-多選題】下列方法中屬于統(tǒng)計抽樣方法的有( )。

A.隨機選樣

B.分層選樣

C.屬性抽樣

D.變量抽樣

E.系統(tǒng)選樣

【答案】CD

【解析】統(tǒng)計抽樣應(yīng)用于控制測試叫屬性抽樣、應(yīng)用于實質(zhì)性程序叫變量抽樣。

【例題3-單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的共同點的說法中，錯誤的是( )。

A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都能客觀計量抽樣風(fēng)險

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

D.如果設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣有效的結(jié)果

【答案】A

【解析】選項A錯誤，統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險，非統(tǒng)計抽樣不能計量抽樣風(fēng)險。

【例題4-單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

【答案】D

【解析】選項D錯誤。只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師也需要考慮抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。

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