2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及習題:審計理論與方法1-12章
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第一章 總論
第一節(jié) 概述
【考點清單】
考點1:審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)(★★)
考點2:與審計相關(guān)的基本理論概念(★)
考點3:審計的獨立性(★★)
【考點1】審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)(★★)
【考點回顧】
審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟責任關(guān)系
西周(最早)就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代設(shè)立審計司和審計院,出現(xiàn)“審計”一詞命名的審計機構(gòu)。
1982年12月4日,人大通過修改的《憲法》,規(guī)定我國建立審計機關(guān),實行審計監(jiān)督制度。
1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》,并于 1995年1月1日起施行。
【例題1-多選題】(2017年)下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中,正確的有( )。
A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)
B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽
C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職,負責審查“財用之出入”
D.元代設(shè)立審計司和審計院,標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生
E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān),實行審計監(jiān)督制度
【答案】AE
【解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的,選項B錯誤。西周時期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職,負責審查“財用之出入”,選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院,標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生,選項D錯誤。
總結(jié):西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作,設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代出現(xiàn)“審計”一詞名稱。
【例題2-單選題】設(shè)立審計司和審計院,標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在( )。
A.唐代
B.元代
C.清代
D.宋代
【答案】D
【解析】根據(jù)我國的國家審計的起源問題,宋代設(shè)立審計司和審計院,標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。
【例題3-單選題】(2011年)對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是( )。
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國注冊會計師法》
C.《中華人民共和國審計法》
D.《中華人民共和國公司法》
【答案】A
【解析】《中華人民共和國憲法》是對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律。
【考點回顧】
現(xiàn)代內(nèi)部審計主要標志:
一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;
二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理;
三是建立內(nèi)部審計理論體系,指導內(nèi)部審計實踐;
四是制定內(nèi)部審計標準;
五是建立內(nèi)部審計職業(yè),創(chuàng)建內(nèi)部審計團體。
我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色,一是代表國家利益,監(jiān)督企業(yè)遵紀守法;二是對本單位領(lǐng)導負責,確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。
【例題4-多選題】20世紀40年代,西方內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期,其主要標志有( )。
A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律
B.從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/p>
C.從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理
D.出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查
E.頒布了國際內(nèi)部審計準則
【答案】CD
【解析】內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的主要標志:
一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;
二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴廣到經(jīng)營管理;
三是建立了內(nèi)部審計理論體系;
四是建立了內(nèi)部審計職業(yè)標準;
五是創(chuàng)建了內(nèi)部審計職業(yè)團體。
【例題5-單選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中,正確的是( )。
A.內(nèi)部審計同外部審計一樣,也是在受托經(jīng)濟責任關(guān)系下,基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的
B.審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理屬于外部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的唯一標志
C.審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查是內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的唯一標志
D.我國的內(nèi)部審計僅代表國家
【答案】 A
【解析】選項B,審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理是內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的標志之一。選項C,20世紀40年代,內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期的標志有五個。選項D,我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色,一是代表國家,二是對本單位領(lǐng)導負責。
【考點2】與審計相關(guān)的基本理論概念(★)
【考點回顧】
審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。
按照實施審計的主體不同,可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。
國家審計:也稱政府審計,是由國家專門機關(guān)依法獨立對國家重大政策措施貫徹落實情況,公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源管理分配使用的真實合法效益,以及領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況所進行的監(jiān)督活動。
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性,促進組織改善治理和管理,幫助組織增加價值,實現(xiàn)其目標。
社會審計是指注冊會計師依法接受委托,對被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟活動及其資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。
【例題1-單選題】(2019年)某公司審計部組成審計組對子公司的股權(quán)投資項目進行審計屬于( )。
A.社會審計
B.民間審計
C.內(nèi)部審計
D.國家審計
【答案】C
【解析】內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性,促進組織改善治理和管理,幫助組織增加價值。
【例題2-單選題】下列關(guān)于審計的表述中,正確的有( )
A.社會審計也稱政府審計,是指注冊會計師依法接受委托,對被審計單位的財務(wù)狀況進行獨立審查
B.國家審計在本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”
C.內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動
D.民間審計是指注冊會計師依法接受委托,對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見
E.國家審計是審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性
【答案】BCD
【解析】選項A,社會審計也稱民間審計或注冊會計師審計;國家審計也稱政府審計。選項E,內(nèi)部審計是審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性。
【例題3-單選題】(2016年)下列有關(guān)我國國家審計的表述中,錯誤的是( )。
A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代
B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)
C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排
D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分
【答案】A
【解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性,其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督,且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。
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