會計實訓：如何理解企業(yè)所得稅中的實際利潤額與應納稅所得額?

問題：

如何理解小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》中的“實際利潤額”概念?

解答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報時使用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。

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