匯算清繳調(diào)增補(bǔ)交的稅怎樣做帳?

來源:環(huán)球網(wǎng)校 發(fā)布時間:2019-03-07 17:19:57 點擊量: 分享:

問題:匯算清繳調(diào)增補(bǔ)交的稅怎樣做帳?

解答:

對于企業(yè)所得稅申報與財務(wù)核算結(jié)果的差異,可分為:永久性差異和暫時性差異,其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用,而暫時性差異計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。

1.企業(yè)所得年度匯算清繳,全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時:

(1)匯算清繳后,產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅:

借:以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分,也可能在貸方)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整):

借:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸:利潤分配-未分配利潤

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