您現(xiàn)在的位置:環(huán)球網(wǎng)校 >> 會計實訓(xùn) >> 備考資料 >> 匯算清繳調(diào)增補(bǔ)交的稅怎樣做帳?
問題:匯算清繳調(diào)增補(bǔ)交的稅怎樣做帳?
解答:
對于企業(yè)所得稅申報與財務(wù)核算結(jié)果的差異,可分為:永久性差異和暫時性差異,其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用,而暫時性差異計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
1.企業(yè)所得年度匯算清繳,全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時:
(1)匯算清繳后,產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分,也可能在貸方)
遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)
遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)
(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整):
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
貸:利潤分配-未分配利潤
課程免費(fèi)試聽
最新資訊