7月自考經(jīng)濟類管理會計(一)復習資料第六章

　　第六章　預測分析轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　第一節(jié) 預測的基本程序與方法

　　預測：是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學方法來預計和推測客觀事物發(fā)展。

　　一、預測的基本程序

　?、俅_定預測目標 ②收集整理資料 ③選擇預測方法

　　④綜合分析預測 ⑤計算預測的誤差

　　二、預測方法

　　(一)非數(shù)量方法(定性分析法)：它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。常見有經(jīng)驗分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。

　　(二)數(shù)量方法(定量分析法)：是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計資料，應用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計方法對各種數(shù)量資料進行科學的加工處理。分兩類：

　　1、趨勢預測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數(shù)平滑法等。

　　2、因果預測法：是從某項指標與其他有關指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預測的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關分析法等。

　　三、預測特點：

　　預測具有一定的科學性、近似性、局限性。

　　第二節(jié)　　銷售預測

　　銷售預測是指在充分調(diào)查、研究的基礎上預計市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未來時期的需求趨勢。(區(qū)別定性預測和定量預測)

　　一、算術平均法：

　　計劃期銷售預測數(shù)=各期銷售量總和/期數(shù)

　　注意優(yōu)缺點和適用范圍

　　計算簡單、差異平均化、只適用于銷售基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。

　　二、趨勢平均法：

　　N年平均數(shù)+(N-1)×趨勢平均數(shù)

　　盡可能縮小偶然因素，適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)量和銷售量逐漸增加的企業(yè)。

　　教材第107頁的表格第3列“五年平均”應該修改為“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趨勢平均數(shù)的最后一個1.53=(2.0+1.4+1.2)/3=1.53

　　三、指數(shù)平滑法：

　　是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預測數(shù)，以加權因子為權數(shù)，進行加權平均來預測下一期銷售量的方法。

　　預測期銷售量=平滑系數(shù)×上期實際銷售量+(1―平滑系數(shù))×上期預測額

　　注意平滑系數(shù)與實際銷售量對應，可以借助諧音“滑際”(滑稽)進行記憶。

　　經(jīng)常將套用該公式的小型計算作為單項選擇題目來進行考核，也有可能要求根據(jù)其他資料去倒求平滑系數(shù)

　　注意教材109頁指數(shù)平滑法與趨勢平均法的比較：采用趨勢平均法，計算以前若干期的平均數(shù)和趨勢平均數(shù)時，前后各個時期的權數(shù)相同(簡單平均);而采用指數(shù)平滑法對未來進行預測，考慮到近期資料的影響程度比遠期為大，因而對不同時期的資料取不同的權數(shù)，越是近期的資料，權數(shù)越大，越是遠期的資料，權數(shù)越小，這樣計算更能符合客觀實際。這是指數(shù)平滑法對趨勢平均法的一個重要改進。

　　四、直線回歸預測法：

　　使用數(shù)學模型： y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份(期數(shù))。

　　注意;教材110頁最上面第二個公式也就是關于b的計算公式的分子漏寫了一個n，請你們補充在分子第一個西格瑪符號之前

　　注：x要從0算起。

　　教材第110頁的這個題目也可以這樣求解：首先套用公式直接計算出b

　　b=[n∑xy-∑x∑y] ÷[n∑x2-(∑x)2]=(6×692-15×242)/(6×55-15×15)=(4152-3630)/(330-225)=522/105=4.97

　　然后根據(jù)簡化的表達式計算出a=(∑y-b∑x)÷n=(242-4.97×15)/6=27.90(注意公式的運用)

　　最后得出教材111頁第一行的方程y=27.90+4.97x

　　若預測第7年的銷售額，則x=6，帶入方程，則第7年的銷售額的預測值為：27.90+4.97×6=57.52千元

　　第三節(jié)　成本預測

　　一、目標成本預測

　　目標成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。

　　目標成本確定方法：

　　1、選擇某一先進成本水平作為目標。(選擇法)

　　2、先確定目標利潤，推算出成本。

　　即：目標成本=預計收入-應交稅金-目標利潤。(倒擠法)

　　或者：目標成本=預計單價×(1-銷售稅率)×銷售量-目標利潤

　　目標成本=(預計單價-單位稅金)×銷售量-目標利潤

　　二、成本發(fā)展趨勢預測方法：

　　高低點法

　　原理與半變動成本分解的方法類似

　　推薦例題：江蘇省淮安市清江電機廠股份有限公司生產(chǎn)C產(chǎn)品，從歷史成本數(shù)據(jù)中查出上年產(chǎn)量最高為8月份，共生產(chǎn)5000件，總成本為18500元，產(chǎn)量最低為12月份，共生產(chǎn)3000件，其總成本為12500元。計劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件。要求：用高低點法預測其總成本和單位成本各為多少?

　　「解答提示」

　　b=(18500-12500)/(5000-3000)=3

　　a=18500-5000×3=3500或者12500-3000×3=3500

　　所以總成本與產(chǎn)量之間的關系方程為：Y=3500+3X

　　當計劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件，

　　預測總成本=3500+3×4000=15500元

　　單位成本=15500/4000=3.875元/件

　　回歸直線法

　　y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動成本，x代表產(chǎn)量。

　　推薦例題：教材128頁習題四

　　「解答提示」

　　∑X=500+400+600+720+800=3020

　　∑Y=35000+28800+42600+48960+52000=207360

　　∑XY=500×35000+400×28800+600×42600+720×48960+800×52000=17500000+11520000+25560000+35251200+41600000=131431200

　　∑X2=500×500+400×400+600×600+720×720+800×800=250000+160000+360000+518400+640000=1928400

　　b=(5×131431200-3020×207360)/(5×1928400-3020×3020)=59.296

　　a=(207360-59.296×3020)/5=28286.08/5=5657.216

　　Y=5657.216+59.296X

　　當預計產(chǎn)量為900臺，總成本=5657.216+59.296×900=5657.216+53366.4=59023.62元

　　單位成本=59023.62/900=65.58元

　　三、因素變動預測法：

　　1、直接材料消耗數(shù)量變動

　　注意教材116頁的公式括號位置給錯了。

　　2、直接材料價格變動

　　注意教材公式是在假設直接材料消耗數(shù)量已經(jīng)發(fā)生變化的情況下得出的。

　　3、工資水平和勞動生產(chǎn)率變動

　　基期單位成本工資費用=基期工資總額/基期產(chǎn)量

　　計劃單位成本工資費用=基期工資總額×(1+平均工資增長%)/[基期產(chǎn)量×(1+勞生率增長%)]

　　前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右)

　　工資和勞生率對單位成本的影響=(基期工資總額/基期產(chǎn)量)×[1-(1+平均工資增長%)/(1+勞生率增長%)]=基期單位成本工資費用×[1-(1+平均工資增長%)/(1+勞生率增長%)]

　　如果把第一個等號隱去，就是教材里邊的公式：

　　工資和勞生率對單位成本的影響=基期單位成本工資費用×[1-(1+平均工資增長%)/(1+勞生率增長%)]

　　4、產(chǎn)量變動對成本的影響。

　　基期單位成本中的固定費用=固定費用總額/基期產(chǎn)量

　　計劃單位成本中的固定費用=固定費用總額/[基期產(chǎn)量×(1+產(chǎn)量增長率)]

　　前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右)

　　產(chǎn)量變動對單位成本中固定費用的影響

　　=(固定費用總額/基期產(chǎn)量)×[1-1/(1+產(chǎn)量增長率)]

　　=基期單位成本中的固定費用×[1-1/(1+產(chǎn)量增長率)]

　　如果把第一個等號隱去，就是教材里邊的公式：

　　產(chǎn)量變動對單位成本中固定費用的影響 =基期單位成本中的固定費用×[1-1/(1+產(chǎn)量增長率)]

　　所以教材118頁產(chǎn)量影響的公式應該進行修改，教材印刷發(fā)生錯誤。

　　推薦例題：(單選)設江蘇省淮安市清江電機廠股份有限公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本中的工資費用為10元。預計計劃期工資平均增長5%，勞動生產(chǎn)率增長10%，則工資水平和勞動生產(chǎn)率的變動對產(chǎn)品成本的影響是「B」

　　A.產(chǎn)品成本上升0.45元 B.產(chǎn)品成本降低0.45元

　　C.產(chǎn)品成本上升0.48元 D.產(chǎn)品成本降低0.48元

　　計劃期單位成本中的工資費用=10×(1+5%)/(1+10%)=9.55

　　基期單位成本中的工資費用為10，顯然降低0.45元。

　　四、質(zhì)量成本預測

　　質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。

　　質(zhì)量成本總和=內(nèi)部質(zhì)量損失+外部質(zhì)量損失+評價質(zhì)量費用+質(zhì)量預防費用

　　注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律

　　最佳質(zhì)量成本：當質(zhì)量成本總和達到最低時。

　　第四節(jié) 利潤預測

　　比例法是指根據(jù)各種利潤率指標來預測計劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。

　　預測利潤額=預計產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤率(經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料)

　　預測利潤額=預計產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率(經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料)

　　預測利潤額=預計產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率(經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料)

　　第五節(jié) 籌資預測(計算重點)

　　通常采用銷售百分比法：

　　計算步驟：

　　分析基期的資產(chǎn)負債表，判斷哪些項目需要隨著銷售量的變動而變動，尤其注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響。

　　為了便于理解將資產(chǎn)負債表項目區(qū)分為：

　　變動資產(chǎn)項目 隨銷售額增長而增長的資產(chǎn)項目 貨幣資金、應收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產(chǎn)

　　變動負債項目 隨銷售額增長而增長的負債項目 應付賬款、其他應付款、應交稅金

　　不變項目 不隨銷售額變化的項目 應付票據(jù)、長期負債、所有者權益

　　補充講解：如果已經(jīng)達到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)達到飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時屬于變動項目;如果沒有達到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)沒有達到飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時屬于不變項目。

　　用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計數(shù)A與B

　　利用公式：銷售額的增加部分×(A-B)

　　也可以這樣理解：

　　(∑變動資產(chǎn)-∑變動負債)/銷售收入=籌資百分比=A-B

　　銷售收入增加額×籌資百分比=籌資額

　　4、考慮其它因素的變動：一是未來預計增加的利潤(股利);二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負債表中反映的項目(來年需要增加的各項資金或其他零星資金需要量)。

　　利用公式：

　　追加的資金(外部籌資額)=籌資額-內(nèi)部籌資額=籌資額-年固定資產(chǎn)折舊-本年留存利潤+來年預計增加的各項資金

　　首先講解教材原來的例題

　　例題推薦：教材129頁習題五

　　解答：首先要注意該公司剩余生產(chǎn)能力=30%

　　考慮到：銷售收入增長率=500000/425000-1=18%

　　因此：該公司固定資產(chǎn)沒有達到飽和狀態(tài)，不需要增加機器設備，因此本題的固定資產(chǎn)不會隨著銷售額的的增加而增加，應該作為不變項目看待，不參加籌集資金百分比的計算

　　變動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨;變動負債包括應付賬款、應交稅金。其他屬于不變項目。

　　籌集資金百分比=(10000+75000+100000-50000-25000)/425000=0.2588(或者25.88%)

　　稅后凈利與銷售額的比率(銷售凈利率)=21250/425000=0.05或者5%(應該假設該比率保持不變)

　　股利發(fā)放率=8500/21250=0.4(題目已經(jīng)確定該比率保持不變)

　　追加資金=銷售收入增加額×籌集資金百分比-折舊提取數(shù)-本年留存利潤+零星資金需要量=(500000-425000)×0.2588-30000-500000×0.05×(1-0.4)+10000=-15582.5元

　　由于結果為負數(shù)，說明該公司資金充裕，不需要追加資金。

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