注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：應(yīng)納稅所得額

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熱點(diǎn)專題：2015考試時間

　　2015年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是環(huán)球網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》練習(xí)題，加以鞏固知識點(diǎn)，祝大家學(xué)習(xí)愉快

　　注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：應(yīng)納稅所得額

　　單項選擇題

　　1、某居民企業(yè)2013年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計算2013年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元;工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)。

　　2、某公司2013年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)

　　3、某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運(yùn)輸勞務(wù)收入300萬元，投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得權(quán)益性投資收益60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用220萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)、銷售費(fèi)用300萬元、繳納營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬元、繳納教育費(fèi)附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款25萬元，則該企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅稅額為(　)。

　　A、96.63萬元

　　B、106.75萬元

　　C、78萬元

　　D、100.98萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1800+300)×5‰=10.5(萬元)<50×60%=30(萬元)，只能扣除10.5萬元。

　　企業(yè)2013年度會計利潤=1800+300+60-1000-150-220-300-15-9.1-3.9-2.6-10-25=424.4(萬元)

　　捐贈限額=424.4×12%=50.93(萬元)，實際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。

　　企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=424.4+(50-10.5)-60=403.9(萬元)

　　企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅=403.9×25%=100.98(萬元)

   注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

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