注冊會計師《審計》課后練習題：第十一章風險評估

　　簡答題

　　1.簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后，識別和評估重大錯報風險的審計程序。

　　【答案】

　　(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關的控制)的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;

　　(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系;

　　(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定;

　　(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。

　　2.A和B注冊會計師為識別和評估X公司2011年度財務報表的重大錯報風險，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實施風險評估程序：

　　請指出：

　　(1)A和B注冊會計師應當從哪些方面對X公司及其環(huán)境進行了解?

　　(2)在進行風險評估時，A和B注冊會計師可以實施哪些程序?

　　(3)在了解X公司內部控制時，A和B注冊會計師應該從哪些方面進行了解?

　　(4)在了解X公司及其環(huán)境，對控制進行初步評價和風險評估后，A和B注冊會計師關于X公司內部控制可以得出哪些結論?

　　【答案】

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質;被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;被審計單位的內部控制。

　　(2)A和B注冊會計師可以實施詢問、觀察和檢查、分析程序進行風險評估。

　　(3)A和B注冊會計師應該從控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、對控制的監(jiān)督五個方面對內部控制進行了解。

　　(4)控制本身的設計是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　綜合題

　　A注冊會計師負責對長城公司2011年度財務報表進行審計。在審計底稿中記錄了所了解的長城公司的環(huán)境及相關情況，請逐項判斷長江公司以下資料所述事項是否存在重大錯報風險。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次的風險，請指出所涉及的主要帳戶以及相關認定。(假定每個事項獨立存在且不存在其他條件)

　　資料一：長城公司主營產品A產品2011年和2010年的銷售明細賬如下，該產品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應充足。

　　資料二：長城公司財務總監(jiān)已在長城公司工作超過6年，于2011年10月勞動合同到期后被長城公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，長城公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

　　資料三：2011年6月份由于競爭對手推出B產品的升級產品。導致長城公司的B產品市場價格下跌，銷路不暢，造成存貨積壓。

　　資料四：2012年2月，長城公司的一項短期借款4000萬元即將到期，企業(yè)在2011年末尚未獲得展期。企業(yè)正在尋求維持日常經營活動所需資金，但未獲得實質性進展。

　　資料五：長城公司銷售的A產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由長城公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，2011年的運輸單價比上年平均上升了20%，去年的運輸費用是150萬元，今年的運輸費用是165萬元。

　　資料六：長城公司生產過程中排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關規(guī)定，以前并未對此作出回應。為改善與周圍居民的關系，甲公司董事會于2011年12月末決定對居民給予總額為150萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。

【正確答案】：

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