注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺題：稅收征收管理法

 　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自()之日起()日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，30日

　　B.開始營(yíng)業(yè)，30日

　　C.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，15日

　　D.開始營(yíng)業(yè)，15日

　　【答案】A

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過(

　　)天的，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.180

　　【答案】D

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

　　3. 下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是()。

　　A.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

　　B.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

　　C.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　D.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　【答案】B

　　【解析】納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅、地稅批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

　　4. 某企業(yè)2009年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納增值稅10000元，該企業(yè)于4月21日實(shí)際繳納稅款，則應(yīng)加收的滯納金金額為()元。

　　A.10

　　B.25

　　C.30

　　D.35

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)于4月15日前繳納稅款，該企業(yè)滯納天數(shù)為6天，則應(yīng)加收滯納金=10000×0.5‰×6天=30(元)。

　　5.以下對(duì)發(fā)票管理的說法，不正確的是()。

　　A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

　　B.發(fā)票可以跨省、自治區(qū)、直轄市使用

　　C.對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)票不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用;發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

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　　6. 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處()的罰款。

　　A.1000元以下

　　B.1000元以上2000元以下

　　C.1000元以上5000元以下

　　D.2000元以上5000元以下

　　【答案】A

　　【解析】非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。

　　7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位適用的稅款征收方式是()。

　　A.查定征收

　　B.查驗(yàn)征收

　　C.定期定額征收

　　D.查賬征收

　　【答案】D

　　【解析】查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。該方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　8.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從()起，按日加收滯納稅款()的滯納金。

　　A.滯納稅款之日，萬(wàn)分之三

　　B.滯納稅款次日，萬(wàn)分之五

　　C.滯納稅款之日，萬(wàn)分之五

　　D.滯納稅次日，萬(wàn)分之三

　　【答案】C

　　【答案】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　9.下列不是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的是()。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

　　C.擅自銷毀賬簿的

　　D.拒不提供納稅資料的

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B是采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的情形。

　　10.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)支付的價(jià)款進(jìn)行調(diào)整的，其可以自該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起最長(zhǎng)不超過()內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

　　A.10年

　　B.5年

　　C.3年

　　D.1年

　　【答案】A

　　【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.稅收征管法屬于()。

　　A.稅收實(shí)體法

　　B.稅收程序法

　　C.稅收普通法

　　D.稅收基本法

　　【答案】BC

　　【解析】稅收實(shí)體法是確定稅種立法的法律，稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律;稅收征收管理法是將其稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為的，所以屬于稅收程序法。稅收普通法是對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。稅收基本法屬于稅法體系中的母法，我國(guó)目前沒有統(tǒng)一制定。

　　2.下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.關(guān)稅

　　C.車輛購(gòu)置稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　【答案】BD

　　【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不適用征管法而適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的教育費(fèi)附加不是稅，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由其條例和規(guī)章決定。

　　3.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括()。

　　A.有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定

　　B.有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密

　　C.依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

　　D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)ACD均屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利;稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密保密，但是不可以對(duì)稅收違法行為保密。

　　4. 下列關(guān)于發(fā)票開具、使用、取得的說法正確的有()。

　　A.納稅人進(jìn)行電子商務(wù)可以不開具或取得發(fā)票

　　B.北京某單位銷售貨物給上海，可將空白發(fā)票帶到上海填開

　　C.禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境

　　D.開具發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章

　　【答案】CD

　　【解析】納稅人進(jìn)行電子商務(wù)也應(yīng)開具或取得發(fā)票，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;不得將空白發(fā)票帶到異地填開，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD符合稅法規(guī)定。

　　5.除另有規(guī)定者外，下列有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年的有()。

　　A.賬簿

　　B.記賬憑證

　　C.完稅憑證

　　D.發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細(xì)則》第二十九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

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　　6.下列屬于發(fā)票保管制度的有()。

　　A.多人共同保管制度

　　B.專庫(kù)保管制度

　　C.專賬登記制度

　　D.保管交接制度

　　【答案】BCD

　　【解析】發(fā)票保管制度包括：專人保管制度，專庫(kù)保管制度，專賬登記制度，保管交接制度，定期盤點(diǎn)制度。

　　7.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列說法正確的有(

　　)。

　　A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)

　　C.納稅人享受減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

　　D.納稅人享受減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅，免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　8.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采取的申報(bào)方式有()。

　　A.直接申報(bào)

　　B.郵寄申報(bào)

　　C.數(shù)據(jù)電文

　　D.簡(jiǎn)并征期

　　【答案】ABCD

　　【解析】目前，納稅申報(bào)的主要方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。除上述方法外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式。

　　9.下面關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述，不正確的有()。

　　A.稅款優(yōu)先的原則增強(qiáng)了稅法在執(zhí)行中的可操作性

　　B.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

　　C.納稅人的欠稅發(fā)生在其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

　　D.納稅人在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人說明其欠稅情況

　　【答案】BC

　　【解析】稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)是有條件的，并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

　　10.下列屬于稅收保全措施的有()。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書面通知其開戶銀行或者其他金融從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AC是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施;選項(xiàng)BD是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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