注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選試題：審計(jì)計(jì)劃

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

　　C.重要性水平一旦確定就不能修改

　　D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷

　　2、下列與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)概念表述中，正確的有( )。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的各種風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平

　　3、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是( )。(2008年)

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

　　4、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指( )。(2008年)

　　A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是( )。(2008年)

　　A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

　　C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.消除固有風(fēng)險(xiǎn) 6.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前已經(jīng)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格要求自己，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)也可以降低為零

　　C.檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系

　　D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　7、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的下列內(nèi)容中，( )是被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

　　B、被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)

　　C、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

　　D、審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

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　　8、重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的方法，但以下()方法是不適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　A、根據(jù)對(duì)重要股東的函證或詢問(wèn)結(jié)果綜合確定重要性

　　B、根據(jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性

　　C、先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再乘以適當(dāng)?shù)陌俜直龋贸鲋匾运?/P>

　　D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性

　　9、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

　　C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

　　D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　10、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。

　　A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解

　　D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

　　11.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具(　)的審計(jì)報(bào)告。

　　A. 無(wú)保留意見(jiàn)

　　B. 非無(wú)保留意見(jiàn)

　　C. 無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D. 標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告

　　12、在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前的工作較恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、了解被審計(jì)單位的行業(yè)類(lèi)型、關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等

　　B、了解上年度年報(bào)審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱(chēng)、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

　　C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)2‰的收取

　　D、明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某風(fēng)景區(qū)召開(kāi)財(cái)務(wù)管理研討會(huì)議程和旅游行程

　　13、如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書(shū)的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)的內(nèi)容是()。

　　A、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)

　　B、審計(jì)收費(fèi)

　　C、違約責(zé)任

　　D、被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

　　14.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為76%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為(　)。

　　A.12%

　　B.6.6%

　　C.8.92%

　　D.13%

　　15.如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　B.發(fā)表保留意見(jiàn)

　　C.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D.實(shí)施追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)包括(　)。

　　A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

　　B.推斷誤差

　　C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

　　D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)

　　2.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平(　)。

　　A.通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

　　B.實(shí)施追加的控制測(cè)試

　　C.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.實(shí)施追加的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，具有以下(　)作用。

　　A.可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解

　　B.可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)

　　C.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

　　D.可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

　　4.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，下列( )是可能導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由。

　　A.審計(jì)范圍存在限制

　　B.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤

　　C.情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　D.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　5.在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有( )。

　　A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.要求被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　6、確定審計(jì)范圍是制定總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征來(lái)界定審計(jì)范圍。這些特征包括()。

　　A、采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　B、特定行業(yè)的報(bào)告要求

　　C、以及被審計(jì)單位組成部分的分布

　　D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

　　7、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整 錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

　　A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

　　B、擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

　　C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

　　8、尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的是()。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

　　B、通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

　　C、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

　　D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查乙公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的()行為將導(dǎo)致本項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。

　　A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元

　　B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30%提高到60%

　　C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到50件

　　D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10%提高到現(xiàn)在的20%

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平(可容忍誤差)時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素包括( )。

　　A.賬戶層次的重要性水平和報(bào)表層次的重要性水平的關(guān)系

　　B.審計(jì)成本

　　C.各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定性質(zhì)

　　D.各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列(　)要求。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　B.與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

　　D.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況

　　12.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A. 重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境

　　B. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響被審計(jì)單位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

　　C. 財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)

　　D. 不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果是一樣的

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

答案：　　

    一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　2、【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性;選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平;選項(xiàng)C不正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D正確，控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都是與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制只能通過(guò)了解和評(píng)估，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終處在可接受的低水平。

　　3、【答案】C

　　【解析】本小題考查的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A和B與“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念不符;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

　　4、【答案】B

　　【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、【答案】B

　　6.

　　答案: D

　　解析:檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A所說(shuō)的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。

　　7、答案:C

　　解析:未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

　　8、答案:A

　　解析:公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不宜受制于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，否則違背獨(dú)立性。

　　9、答案:A

　　解析:它是指財(cái)務(wù)報(bào)表在“審計(jì)前”存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它與審計(jì)項(xiàng)目組人員的情況無(wú)關(guān)。

　　10、【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項(xiàng)C正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)D表達(dá)不正確。

　　11.

　　答案: B

　　解析: 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，就是無(wú)保留意見(jiàn)之外的審計(jì)報(bào)告;非無(wú)保留意見(jiàn)是無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)之外的審計(jì)報(bào)告。

　　12、答案:B

　　解析:A屬被審計(jì)單位的具體情況，這是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)著重了解的，在簽約之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

　　13、答案:D

　　解析:被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。

　　14答案:B

　　解析:檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　15答案:D

　　解析:首先實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用以支持最后的審計(jì)意見(jiàn)。

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1 答案:ABC

　　解析:P172

　　2答案:ABC

　　解析:在此階段還沒(méi)有實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因此不可能實(shí)施追加，只能修改實(shí)質(zhì)性程序。

　　3.答案: ABCD

　　解析: 參考教材P157。

　　4.答案: CD

　　解析: 由于如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，所以選項(xiàng)AB不正確。

　　5.

　　答案: AC

　　解析: 選項(xiàng)B是當(dāng)已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施之一;選項(xiàng)D不合適，只有當(dāng)被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　6、答案:ABC 解析:D是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

　　7、答案:AC

　　解析:匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，在不考慮錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)，至于是保留意見(jiàn)還是否定意見(jiàn)，由于匯總錯(cuò)報(bào)已經(jīng)超過(guò)了報(bào)表層重要性水平，說(shuō)明存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)是發(fā)表保留意見(jiàn)還是發(fā)表否定意見(jiàn)，就應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。因此答案應(yīng)當(dāng)是AC兩項(xiàng)。

　　8、答案:AB 解析:C、D均屬于“已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)”中“涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)”。

　　9、答案:BD

　　解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，估計(jì)A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成同向變動(dòng)關(guān)系。

　　10、答案:ACD

　　解析：p171

　　11.

　　答案: ABCD

　　解析：p157

　　12.答案: AC

　　解析: 選項(xiàng)B中的“被審計(jì)單位管理層或治理層”應(yīng)改為“財(cái)務(wù)報(bào)表使用者”;選項(xiàng)D不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，因?yàn)橹匾缘脑u(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷，所以得出的結(jié)果可能不同。

   （考前時(shí)間安排）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）