注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選試題：審計(jì)目標(biāo)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.在注冊會計(jì)師對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，( )是完整性目標(biāo)。

　　A.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

　　B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

　　C.購貨引起的借貸雙方會計(jì)科目是否在同期入賬

　　D.實(shí)現(xiàn)的銷售是否登記入賬

　　2.被審計(jì)單位管理層認(rèn)定，其在資產(chǎn)負(fù)債表中列做長期負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的( )認(rèn)定。

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.分類和可理解性

　　C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

　　D.存在和完整性

　　3.被審計(jì)單位廠房于2008年建造完工已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計(jì)師在審計(jì)其2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆生產(chǎn)車間工人的職工福利開支費(fèi)，顯然，違反被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目的( )認(rèn)定。

　　A. 分類和可理解性　　B. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　C. 存在　　　　　　　D. 完整性

　　4.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策

　　B.選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度

　　C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計(jì)估計(jì)

　　D.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　5.北方工貿(mào)公司將2007年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯誤的認(rèn)定是( )。

　　A.存在

　　B.發(fā)生

　　C.完整性

　　D.準(zhǔn)確性

　　6.為證實(shí)被審計(jì)單位對于銷售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計(jì)師所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的是(　　)。

　　A.將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

　　B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

　　C.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

　　D.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對

　　7.如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是(　)。

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.完整性

　　C.發(fā)生

　　D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

　　8、對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應(yīng)當(dāng)是審查的重點(diǎn)。在對上市公司以下各項(xiàng)目中的()來說，注冊會計(jì)師應(yīng)以核實(shí)其是否發(fā)生為主。

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、所有者權(quán)益

　　C、固定資產(chǎn)

　　D、營業(yè)費(fèi)用

　　9、下列各項(xiàng)中，()可以實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)的目標(biāo)。

　　A、檢查流動負(fù)債是否有所隱瞞

　　B、檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)

　　C、檢查明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符

　　D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，主要是因?yàn)? )。

　　A.由于會計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因缺乏會計(jì)知識而難以對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評估，所以他們要求注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源

　　C.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都遠(yuǎn)離客戶，這種地域的限制導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不可能接觸到編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄，即使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以獲得會計(jì)記錄并對其進(jìn)行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計(jì)記錄作有意義的審查

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計(jì)單位管理層的利益大不相同

　　2.如果被審計(jì)單位將應(yīng)記入A賬戶的業(yè)務(wù)錯記在同一會計(jì)期間的B賬戶中，則以下說法中，( )是正確的。

　　A.A賬戶違反了完整性認(rèn)定

　　B.B賬戶違反了存在或發(fā)生認(rèn)定

　　C.注冊會計(jì)師可以通過截止測試發(fā)現(xiàn)

　　D.被審計(jì)單位違反了分類和可理解性認(rèn)定

　　3.管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額，意味著其對(　)做出了明確的認(rèn)定。

　　A.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄

　　B.記錄的存貨是存在的

　　C.存貨以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　D.記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有

　　4.具體審計(jì)目標(biāo)是注冊會汁師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的。具體審計(jì)目標(biāo)一般包括( )類型。

　　A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

　　B.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　C.與期末余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　5.東方有限責(zé)任公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告存貨如下：流動資產(chǎn)：存貨2 000 000元。這意味著東方有限責(zé)任公司的管理層沒有告訴你( )。

　　A.存貨的賬面余額為2 000 000元

　　B.存貨的使用不受任何限制、存貨是存在的

　　C.存在沒有入賬的屬于東方有限責(zé)任公司的存貨

　　D.2007年度存貨發(fā)生了2 000 000元

　　6.被審計(jì)單位管理層對資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)定的項(xiàng)目主要有( )。

　　A.發(fā)生

　　B.權(quán)利和義務(wù)

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.完整性

　　7.被審計(jì)單位管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括( )。

　　A.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計(jì)估計(jì)

　　B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策

　　C.監(jiān)督按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度

　　8.甲公司將2008年度的一筆主營業(yè)務(wù)收入列入2007年度，則對于2007年度的主營業(yè)務(wù)收入來說違反的認(rèn)定是( )。

　　A.截止　　B.發(fā)生

　　C.分類　　D.完整性

　　9.計(jì)劃審計(jì)工作主要包括( )。

　　A.簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　B.制定總體審計(jì)策略

　　C.制定具體審計(jì)計(jì)劃

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動

　　10.風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括的主要內(nèi)容有( )。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.考慮持續(xù)經(jīng)營問題

　　D.獲取管理層聲明書

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　　四、簡答題

　　1、(2007簡答)注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

　　(1)審計(jì)目標(biāo)

　　A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間。

　　(2)實(shí)質(zhì)性程序

　　F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計(jì)科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

　　I.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

　　J.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。

　　2.XYZ公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊會計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計(jì)師選定，L注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么?

　　(1)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表

　　(2)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(3)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)

　　(4)選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票

　　(5)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫

　　(6)測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性

　　答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.答案： D

　　解析： A屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo);B屬于 “準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo);C為 “截止”目標(biāo)。

　　2.答案：B

　　解析：不能選A，因?yàn)轭}中涉及的僅是長期負(fù)債的期限，并不涉及金額。

　　3.

　　答案： B

　　解析： 固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時，多計(jì)了不應(yīng)該記入的“職工福利費(fèi)支出”,表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　4.

　　答案： D

　　解析：管理層不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任。

　　5.答案： C

　　解析：一般地，將X年度的業(yè)務(wù)列入Y年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，將使X年度的財(cái)務(wù)報(bào)表不完整(違反完整性認(rèn)定)，并使Y年度的財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)(違反發(fā)生認(rèn)定)。本題考核“完整性”認(rèn)定。

　　6.

　　答案： C

　　解析： 準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易、事項(xiàng)的金額，也涉及交易、事項(xiàng)應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)，在其他數(shù)據(jù)中，應(yīng)當(dāng)包括商品的數(shù)量。選項(xiàng)C既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”均不是應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)，所以是效果最差的程序。

　　7.

　　答案： B

　　解析： 擔(dān)保、抵押的固定資產(chǎn)雖然沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，但是其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位的，只不過其在使用上會受到一些限制，因此并不違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、發(fā)生認(rèn)定。就題中所述情況而言，被審計(jì)單位應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露的未予披露，違反了完整性認(rèn)定。

　　8、答案:D

　　解析:對資產(chǎn)負(fù)債表類項(xiàng)目，應(yīng)以核實(shí)其是否“存在”為主，而對于利潤表項(xiàng)目，則以核實(shí)其是否“發(fā)生”為主。

　　9、答案:C

　　解析:A與“完整性”對應(yīng);C、B均與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂?yīng)，但B同時還可以與“分類”對應(yīng)，且“預(yù)計(jì)使用年限”不如明細(xì)賬及總賬金額與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂备咏咏?D與“分類和可理解性”對應(yīng)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　答案： ABCD

　　解析： 參考教材P145

　　2.

　　答案： AB

　　解析： 截止測試在發(fā)現(xiàn)入賬日期的錯誤和會計(jì)期間的錯誤方面是有效的，本題的問題是會計(jì)科目的錯誤，是截止所“鞭長莫及”的。D是與列報(bào)相關(guān)認(rèn)定

　　3.

　　答案： BC

　　解析：選項(xiàng)AD包含的內(nèi)容是管理層對資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的存貨及其金額作出的隱含的認(rèn)定。

　　4.

　　答案： BCD

　　解析： A中的提法在新準(zhǔn)則中已經(jīng)發(fā)生變化。

　　5.答案：CD

　　解析：A屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟膬?nèi)容;B屬于分類和可理解性的內(nèi)容;C屬于完整性的內(nèi)容，但未說明存在沒有入賬的屬于東方有限責(zé)任公司的存貨;D屬于發(fā)生的內(nèi)容。

　　6.

　　答案：BD

　　解析：準(zhǔn)確性”應(yīng)為“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?，“發(fā)生”應(yīng)為“存在”。

　　7.

　　答案：ABD

　　解析： 參見教材P151頁。

　　8.

　　答案： AB

　　解析：將2008年度的主營業(yè)務(wù)列入2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，顯然高估了2007年度的主營業(yè)務(wù)收入，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，另外有跨期入賬的現(xiàn)象，同時違反了“截止”認(rèn)定。

　　9.

　　答案：BCD

　　解析： 鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是在接受業(yè)務(wù)委托階段的主要工作。

　　10.

　　答案： AB

　　解析： 選項(xiàng)CD是在完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告階段所包含的內(nèi)容。參考教材P116。

　　四、簡答題

　　1、【答案】

　　2【答案】