2012年注冊會計師考試《稅法》第五章精選試題(2)

　　6、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其城市維護建設稅應在(　　)繳納。

　　A.經(jīng)營地按當?shù)剡m用稅率計算

　　B.機構所在地按當?shù)剡m用稅率計算

　　C.經(jīng)營地但按機構所在地的適用稅率計算

　　D.機構所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

　　【答案】A

　　【解析】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。

　　7、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.對海關進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，應征收城建稅

　　B.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

　　D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅7、

　　【答案】B

　　【解析】對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　8地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2010年4月按規(guī)定繳納增值稅100萬元，同時補交上一年度增值稅10萬元及相應的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅(　)萬元。

　　A.5.50　　　　 B.7.00　　　　 C.7.70 　　　　D.9.17

　　【答案】C

　　【解析】(100+10)×7%=7.7(萬元)

　　9某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加(　)萬元。

　　A.21.44　　　 B.17.84　　　 C.17.36　　　 D.16.64

　　【答案】D

　　【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加;應交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)

　　10關于教育費附加的說法，正確的是(　)。(2010年考題)

　　A.某公司應繳納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司以30萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加

　　B.張某下崗失業(yè)后開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加

　　C.某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3%繳納教育費附加

　　D.某公司出口電視機已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

　　【答案】D

　　【解析】選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù);選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加，所以2010年張某還可以免征教育費附加;選項C，進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

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