2012年注冊會計師考試《稅法》第五章精選試題(1)

　　一、單選題

　　1、根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行教育費附加的征收率為( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)行教育費附加的征收率為3%。

　　2、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理( )。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

　　【答案】A

　　【解析】代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　3、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅( )萬元。

　　A.4.55

　　B.4

　　C.4.25

　　D.5.6

　　【答案】D

　　【解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

　　4、下列項目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.中外合資企業(yè)在華機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

　　B.個體工商戶拖欠營業(yè)稅加收的滯納金

　　C.個人獨資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款

　　D.外資商場偷逃的增值稅稅金

　　【答案】D

　　【解析】城建稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù);但外資商場偷逃的增值稅稅金是應(yīng)該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加;進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。

　　5、某縣城一服務(wù)公司，2010年8月份餐飲收入600萬元，提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費20萬元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費30萬元。該公司本月繳納教育費附加為( )萬元。

　　A.31.5

　　B.0.9

　　C.0.95

　　D.0.98

　　【答案】C

　　【解析】提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費不征收營業(yè)稅。

　　該公司本月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+30)×5%=31.5(萬元)

　　本月應(yīng)納城建稅=31.5×3%=0.95(萬元)

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