注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(5)

　　6.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額――可抵扣(憑票、計(jì)算)、不得抵扣

　　考生還應(yīng)特別注意辨析不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與視同銷售之間的差異，要通過貨物的來源與去向來判別哪種行為屬于視同銷售行為，哪種行為屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為。

　　【例題--單選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。(2007年)

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利 B.將外購的貨物分配給股東和投資者

　　C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人 D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】A

　　【例題--多選題】下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購用于職工福利的食用油

　　C.外購的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽

　　D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒

　　【答案】BD

　　計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅――收購農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)

　　【例題--計(jì)算題】某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，計(jì)算該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　【答案及解析】可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題的歸納:

　　【例題--單選題】甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元;該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納( )元。(2010年CTA)

　　A.增值稅l45.30 B.增值稅l70.00

　　C.營(yíng)業(yè)稅50.00 D.營(yíng)業(yè)稅2975.O0

　　【答案】A

　　【解析】在甲乙丙三方之間，甲企業(yè)居中為乙代購，但由于丙企業(yè)作為銷售方將發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)也給乙企業(yè)開具了貨物銷售發(fā)票，這意味甲企業(yè)的行為不是代購，而是經(jīng)銷，取得的差價(jià)應(yīng)交納增值稅。1000/(1+17%)×17%=145.30(元)。

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)套餐限期四折優(yōu)惠 （通過率）

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考后交流及真題分享

    注會(huì)輔導(dǎo)六折七日免費(fèi)試聽