2012年注會 審計 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章節(jié)(5)

　　二、對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施防$lesson$

　　范措施包括：(1)行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的防范措施(第二節(jié))

　　(2)工作環(huán)境中的防范措施

　　最終，理性且掌握充分信息的第三方認(rèn)定通過采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　(一)會計師事務(wù)所層面的防范措施

　　會計師事務(wù)所層面的防范措施主要包括：(總體，了解)

　　1.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性;

　　2.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員維護公眾利益;

　　3.實施和監(jiān)控項目質(zhì)量控制的政策和程序;

　　4.制定有關(guān)政策，以識別對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅、評價這些威脅的重要程度、采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｈ绻麩o法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，?yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托;

　　5.制定要求遵循職業(yè)道德基本原則的內(nèi)部政策和程序;

　　6.制定有關(guān)政策和程序，以識別會計師事務(wù)所或項目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系;

　　7.制定有關(guān)政策和程序，以監(jiān)控和管理對來源于某一客戶的收入的依賴程度;

　　8.當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時，分派不同的合伙人和項目組，并向不同的上級報告工作;

　　9.制定有關(guān)政策和程序，以防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生不當(dāng)影響;

　　10.及時與所有合伙人和專業(yè)人員溝通會計師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和教育;

　　11.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督會計師事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否適當(dāng)運行;

　　12.向合伙人和專業(yè)人員提出鑒證客戶和關(guān)聯(lián)實體的名單，要求與之保持

　　獨立性;

　　13.建立懲戒機制，以促進對政策和程序的遵循;

　　14.公開相關(guān)政策和程序，以鼓勵和授權(quán)員工向會計師事務(wù)所的高層反映遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題。

　　(二)具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 (重要)

　　具體業(yè)務(wù)層面的防范措施主要包括：

　　1.由未涉及非鑒證服務(wù)的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時提供建議;

　　2.由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時提供建議;

　　3.向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)或其他注冊會計師等獨立第三方咨詢;

　　4.與客戶治理層討論職業(yè)道德問題;

　　5.向客戶治理層披露服務(wù)性質(zhì)和收費金額;

　　6.請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);

　　7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組高級員工。

　　(三)客戶內(nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施主要包括：

　　1.客戶要求由其管理層以外的人員批準(zhǔn)聘請某一會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　2.客戶擁有具備經(jīng)驗和資歷的、能夠勝任管理決策工作的員工;

　　3.客戶執(zhí)行了能夠保證對非鑒證業(yè)務(wù)委托做出客觀選擇的內(nèi)部程序;

　　4.客戶擁有為會計師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督和溝通的治理結(jié)構(gòu)。

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