2010年注會(huì)《稅法》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法(5)

　　【經(jīng)典例題】股息紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的正確規(guī)定是( )。

　　A.按照投資方取得分回利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.按照被投資方賬面做出利潤(rùn)分配處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.按照被投資方計(jì)算出利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【答案】C

　　(5)利息收入:是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用企業(yè)資金取得的收入，包括貸款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(6)租金收入;

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(8)接受捐贈(zèng)收入;

　?、倨髽I(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　?、谄髽I(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制)

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)自己支付或承擔(dān)的稅款及費(fèi)用。

　　例：某企業(yè)接受一批材料捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元;受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，則：

　　該批材料入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額=10+1.7=11.7萬(wàn)元

　　受贈(zèng)該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93萬(wàn)元

　　該批材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1.7+0.3×7%=1.721萬(wàn)元

　　該批材料賬面成本=10+0.3×(1-7%)=10.279萬(wàn)元

　　(9)其他收入：

　　包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收人、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于收入總額中“銷售貨物收入”的有(　　)。

　　A.銷售原材料取得的收入

　　B.銷售固定資產(chǎn)取得的收入

　　C.銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

　　D.逾期未退包裝物押金收入

　　【答案】A

　　【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有(　　)。

　　A.補(bǔ)貼收入

　　B.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入

　　D.固定資產(chǎn)出租收入

　　【答案】ABC

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