2010年注會《稅法》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法(4)

　　第四節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計算

　　計算公式一(直接法)：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　計算公式二(間接法)：

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)納稅所得額基本計算公式：

　　注意：計算的組成應(yīng)當(dāng)全面、按照順序進行扣除、以前年度虧損是按照稅法計算的而不是會計計算的

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【經(jīng)典例題】下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是()。

　　A. 應(yīng)納稅所得額=收入總額- 免稅收入-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　D. 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　【答案】D

　　【經(jīng)典例題】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，其確認的原則是()。

　　A.相關(guān)性 B權(quán)責(zé)發(fā)生制.

　　C.收付實現(xiàn)制 D.配比性

　　【答案】B

　　一、收入總額：

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　【經(jīng)典例題】以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù) B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　C.債務(wù)的豁免 D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】ABC

　　【經(jīng)典例題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資

　　C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　(一)一般收入的確認

　　1.收入總額：

　　(1)銷售貨物收入。

　　(2)勞務(wù)收入。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入;

　?、俎D(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。

　　②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

　?、坜D(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)。反映在“投資收益”賬戶。

　　【經(jīng)典例題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓( )

　　A.固定資產(chǎn) B.債權(quán) C.股權(quán) D.存貨

　　【答案】ABC

　　(4)股息紅利等權(quán)益性投資收益(股權(quán)投資收益)

　　按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

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