2010年注會(huì)《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：會(huì)計(jì)政策(6)

更新時(shí)間：2010-03-16 09:09:08 來(lái)源：|0

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　　⑤對(duì)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、受影響的項(xiàng)目名稱和更正的金額(略)。

　　(3)2008年12月5日，發(fā)現(xiàn)2006年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬(wàn)元(屬于重要差錯(cuò))，則在2008年12月會(huì)計(jì)處理如下：

　　①補(bǔ)提折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整(2006年管理費(fèi)用) 3000000

　　貸：累計(jì)折舊 3000000

　?、趯⒄{(diào)減的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000000

　　③調(diào)減盈余公積轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　借：盈余公積(3000000×10%) 300000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300000

　?、茉?008年年報(bào)中調(diào)整比較數(shù)據(jù)

　　對(duì)于2008年利潤(rùn)表，因只有2008年和2007年發(fā)生額，故不做調(diào)整;對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2008年年報(bào)的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計(jì)折舊)300萬(wàn)元，調(diào)減盈余公積30萬(wàn)元，調(diào)減未分配利潤(rùn)270萬(wàn)元;在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)在上年金額欄中前期差錯(cuò)更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤(rùn)300000元和2700000元。見(jiàn)下表：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年12月31日單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)	年初數(shù)			負(fù)債和所有者權(quán)益	年初數(shù)
資產(chǎn)	調(diào)整前	調(diào)整數(shù)	調(diào)整后	負(fù)債和所有者權(quán)益	調(diào)整前	調(diào)整數(shù)	調(diào)整后
。。。。。。
固定資產(chǎn)		－300		盈余公積		-30
				未分配利潤(rùn)		-270
資產(chǎn)合計(jì)		-300		負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)		-300