2010年注會(huì)《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)： 會(huì)計(jì)政策(5)

　　【例3】甲公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)告在2009年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，報(bào)告年度為2008年度。甲公司的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年度所得稅申報(bào)在2009年3月15日完成;按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

　　(1)如果2008年12月5日，發(fā)現(xiàn)2008年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬(wàn)元，則在2008年12月補(bǔ)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用 3000000

　　貸：累計(jì)折舊 3000000

　　(注：當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的差錯(cuò)，直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目)

　　(2)如果2008年12月5日，發(fā)現(xiàn)2007年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬(wàn)元(屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò))，則在2008年12月會(huì)計(jì)處理如下：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、傺a(bǔ)提折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整(2006年管理費(fèi)用) 3000000

　　貸：累計(jì)折舊 3000000

　?、趯⒄{(diào)減的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000000

　　(注：按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)提折舊在當(dāng)年提取可以在稅前抵扣，2007年所得稅申報(bào)后補(bǔ)提2007年折舊不得在稅前抵扣;固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，沒(méi)有暫時(shí)性差異)

　　③調(diào)減盈余公積

　　借：盈余公積(3000000×10%) 300000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300000

　?、茉?008年年報(bào)中調(diào)整比較數(shù)據(jù)

　　對(duì)于2008年利潤(rùn)表，應(yīng)調(diào)增上年度(2007年)管理費(fèi)用3000000元;對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2008年年報(bào)的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計(jì)折舊)3000000元，調(diào)減盈余公積300000元，調(diào)減未分配利潤(rùn)2700000元(3000000×90%);在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)在本年金額欄中前期差錯(cuò)更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤(rùn)300000元和2700000元。見(jiàn)下表：

　　利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年度 單位：萬(wàn)元

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年12月31日 單位：萬(wàn)元

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