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2010年注冊會計師《稅法》預習:第四章(14)

更新時間:2010-01-06 09:25:33 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  第五節(jié) 應納稅額的計算

  應納稅額=營業(yè)額×稅率3

  營業(yè)額:轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  全額、余額、組價

  扣稅:稅控收款機

  第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理

  一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理2

經(jīng)營行為

稅務處理

  1.兼營不同稅目的應稅行為:
營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目

均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況:
1)分別核算,按各自稅率計稅 (2)未分別核算,從高適用稅率

  2.混合銷售行為:
  既涉及增值稅的征稅范圍,又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為

  依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅。
  以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主,交營業(yè)稅

  3.兼營非應稅勞務:
  提供營業(yè)稅應稅勞務的同時,還經(jīng)營非應稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務

  依納稅人的核算情況:
1)分別核算,分別交增值稅、營業(yè)稅
變化(2)未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。

  【經(jīng)典例題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有( )。

  A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物

  B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物

  C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務 增值稅的兼營

  D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務

  【答案】B

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