原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則)和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等;

　　2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等;

　　3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等;

　　4.審計抽樣原理和方法;

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序;

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通;

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　　(一)注冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　(1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　①注冊會計師審計的起源

　?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?/P>

　?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

　?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示

　　(2)中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展

　　①中國注冊會計師審計的演進(jìn)

　?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　　(1)審計的概念

　　(2)審計的類別

　?、儇攧?wù)報表審計

　?、诮?jīng)營審計

　?、酆弦?guī)性審計

　　(3)審計方法

　　①賬項基礎(chǔ)審計

　?、谥贫然A(chǔ)審計

　?、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　(1)審計監(jiān)督體系

　　(2)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

　　(3)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

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　　(二)注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　　(1)報考條件

　　(2)考試組織

　　(3)考試科目和成績認(rèn)定

　　(4)注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

　　(1)審計業(yè)務(wù)

　?、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

　?、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　　④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

　　(2)審閱業(yè)務(wù)

　　(3)其他鑒證業(yè)務(wù)

　　(4)相關(guān)服務(wù)

　　①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　?、诖庁攧?wù)信息

　?、鄱悇?wù)服務(wù)

　?、芄芾碜稍?/P>

　?、輹嫹?wù)

　　3.會計師事務(wù)所的組織形式

　　(1)獨資會計師事務(wù)所

　　(2)普通合伙會計師事務(wù)所

　　(3)有限責(zé)任會計師事務(wù)所

　　(4)有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　　(1)中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)

　　(2)中國注冊會計師協(xié)會會員

　?、贂T種類

　?、趥€人會員的權(quán)利

　　③個人會員的義務(wù)

　　(3)協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

　?、贂T代表大會

　?、诶硎聲c常務(wù)理事會

　?、鄢ＴO(shè)執(zhí)行機構(gòu)

　　④專門委員會與專業(yè)委員會

　　(4)地方注冊會計師協(xié)會

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　　(三)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　(1)職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　(2)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　?、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　?、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　(1)獨立、客觀、公正

　?、侏毩?/P>

　?、诳陀^

　?、酃?/P>

　　(2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　?、賹I(yè)勝任能力

　　②應(yīng)有的關(guān)注

　　(3)保密

　　(4)職業(yè)行為

　?、賹ι鐣姷呢?zé)任

　?、趯蛻舻呢?zé)任

　?、蹖ν械呢?zé)任

　?、芷渌?zé)任

　　(5)技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨立性

　　(1)獨立性的含義

　　(2)威脅獨立性的情形

　?、俳?jīng)濟(jì)利益

　?、谧晕以u價

　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系

　?、芡饨鐗毫?/P>

　　(3)防范措施

　　①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　?、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　　③會計師事務(wù)所防范措施

　　(4)業(yè)務(wù)期間

　　(5)特定情況下對獨立性原則的運用

　?、俳?jīng)濟(jì)利益

　?、谫J款和擔(dān)保

　?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　?、芗彝ズ蛡€人關(guān)系

　?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　　(1)專業(yè)勝任能力的兩個階段

　　(2)利用其他老師的工作

　　5.保密

　　(1)保密義務(wù)

　　(2)保密義務(wù)的豁免

　　6.收費與傭金

　　(1)規(guī)范收費與傭金的作用

　　(2)收費

　　①收費考慮的因素

　?、诨蛴惺召M

　　(3)傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　　(1)前后任注冊會計師的含義

　　(2)客戶更換會計師事務(wù)所的原因

　　(3)接受委托前的溝通

　　(4)接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

　?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　(1) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　　(2)廣告

　　(3)業(yè)務(wù)招攬

　　(4)宣傳

　?、傥泻酮剟?/P>

　　②尋求業(yè)務(wù)合作

　?、勖?/P>

　?、軙?、文章、演講、廣播和電視

　?、菖嘤?xùn)課程、研討會

　?、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件

　　⑦員工招聘

　?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介

　?、嵝偶埡兔?/P>

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　　(四)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　　(1)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段

　　(2)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性

　　(3)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施

　　①會計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則

　?、跁媽徲嫓?zhǔn)則國際趨同的具體措施

　　(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　　①注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　　(1)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　?、勹b證業(yè)務(wù)的定義

　?、跇I(yè)務(wù)要素

　　③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　(2)業(yè)務(wù)承接

　?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件

　　②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式

　?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

　　(3)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　?、偃疥P(guān)系概述

　?、谧詴嫀?/P>

　?、圬?zé)任方

　?、茴A(yù)期使用者

　　(4)鑒證對象

　?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　　②鑒證對象特征

　?、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　　(5)標(biāo)準(zhǔn)

　?、贅?biāo)準(zhǔn)的定義

　?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型

　?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　?、茉u價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　　⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　　(6)證據(jù)

　?、倏傮w要求

　　②職業(yè)懷疑態(tài)度

　?、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　④重要性

　?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險

　?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　?、嘤涗?/P>

　　(7)鑒證報告

　?、俪鼍哞b證報告的總體要求

　?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況

　　⑤注冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　(1)質(zhì)量控制制度的目的和要素

　?、儋|(zhì)量控制制度的目的

　?、谫|(zhì)量控制制度的要素

　　(2)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求

　　②行動示范和信息傳達(dá)

　?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　?、芪少|(zhì)量控制制度運作人員

　　(3)職業(yè)道德規(guī)范

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　③滿足獨立性要求

　　(4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　?、诳紤]客戶的誠信情況

　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項的影響

　　(5)人力資源

　?、偃肆Y源管理的總體要求

　?、谌肆Y源管理的要素

　?、壅衅?/P>

　?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

　?、揄椖拷M的委派

　　(6)業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　?、垡庖姺制?/P>

　?、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

　　(7)業(yè)務(wù)工作底稿

　?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　　②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　(8)監(jiān)控

　?、俦O(jiān)控的總體要求

　?、诒O(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　?、軐嵤z查

　?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理

　?、薇O(jiān)控的記錄

　?、咄对V和指控的處理

　　(9)記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

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　　(五)注冊會計師的法律責(zé)任

　　1.注冊會計師法律責(zé)任概述

　　(1)注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　?、僭V訟爆炸

　?、诒ｋU危機

　　(2)注冊會計師法律責(zé)任的成因

　　(3)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　　(4)對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定

　　①違約

　?、谶^失

　?、燮墼p

　?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　(5)注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責(zé)任

　　(1)注冊會計師對于委托單位的責(zé)任

　　(2)習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢?zé)任

　?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢?zé)任

　　(3)成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　?、?933年《證券法》

　?、?934年《證券交易法》

　?、?995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責(zé)任

　　(1)相關(guān)法律規(guī)定

　?、倜袷仑?zé)任

　?、谛姓?zé)任和刑事責(zé)任

　　(2)相關(guān)司法解釋

　　①《司法解釋》的特點

　?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定

　?、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　?、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　?、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　?、彡P(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

　?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　(1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性

　　②保持職業(yè)謹(jǐn)慎

　?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督

　　(2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　?、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度

　?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　④審慎選擇被審計單位

　?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)

　?、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

　　⑦聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師

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　　(六)審計目標(biāo)

　　1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　(1)審計總目標(biāo)的演變

　　(2)我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　2.財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分

　　(1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

　　(2) 注冊會計師的責(zé)任

　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　?、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則

　?、圩袷貙徲嫓?zhǔn)則

　　④合理運用職業(yè)判斷

　?、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　(3)兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財務(wù)報表循環(huán)

　　(1)財務(wù)報表審計的循環(huán)法

　　(2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計目標(biāo)

　　(1)被審計單位管理層的認(rèn)定

　?、倥c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定

　?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　?、叟c列報相關(guān)的認(rèn)定

　　(2)具體審計目標(biāo)

　?、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

　?、叟c列報相關(guān)的審計目標(biāo)

　　5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)

　　(1)接受業(yè)務(wù)委托

　　(2)計劃審計工作

　　(3)實施風(fēng)險評估程序

　　(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　(5)完成審計工作和編制審計報告

　　(七)審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　　(1)審計證據(jù)的含義

　　(2)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　?、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性

　　(3)獲取審計證據(jù)的審計程序

　　① 檢查記錄或文件

　?、跈z查有形資產(chǎn)

　　③觀察

　?、茉儐?/P>

　　⑤函證

　?、拗匦掠嬎?/P>

　?、咧匦聢?zhí)行

　?、喾治龀绦?/P>

　　(4)分析程序

　　①分析程序的目的

　?、谟米黠L(fēng)險評估程序

　　③用作實質(zhì)性程序

　?、苡糜诳傮w復(fù)核

　　2.審計工作底稿

　　(1)審計工作底稿的含義和編制目的

　　①審計工作底稿的含義

　?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?/P>

　　(2)審計工作底稿的內(nèi)容

　　(3)編制審計工作底稿的總體要求

　　(4)審計工作底稿的格式、要素和范圍

　?、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊?/P>

　?、蹖徲嬤^程記錄

　　④審計結(jié)論

　?、輰徲嫎?biāo)識及其說明

　?、匏饕柤熬幪?/P>

　?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　　(5)審計工作底稿的歸檔

　　①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　　③審計工作底稿歸檔后的變動

　?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙?/P>

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　　(八)計劃審計工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動

　　(1)審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　　(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計單位的基本情況

　?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力

　?、苌潭▽徲嬍召M

　　⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

　　(3)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　(1)總體審計策略

　?、賹徲嫹秶?/P>

　?、趫蟾婺繕?biāo)、時間安排及所需溝通

　　③審計方向

　　(2)具體審計計劃

　?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

　　②具體審計計劃包括的內(nèi)容

　　(3)審計過程中對計劃的更改

　　(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　(5)對計劃審計工作的記錄

　?、儆涗浀膬?nèi)容

　　②記錄的形式和范圍

　　(6)與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　　(1)重要性的含義

　　(2)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

　　(3)計劃審計工作時對重要性的評估

　?、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

　?、趶臄?shù)量方面考慮重要性

　　(4)對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　(5)評價錯報的影響

　　①尚未更正錯報的匯總數(shù)

　?、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　　③從性質(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風(fēng)險

　　(1)重大錯報風(fēng)險

　?、賰蓚€層次的重大錯報風(fēng)險

　?、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險

　　(2)檢查風(fēng)險

　　(3)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

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　　(九)風(fēng)險評估

　　1.風(fēng)險評估概述

　　(1)出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景

　　(2)審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　　(3)對風(fēng)險評估的總體要求

　　2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　(1)風(fēng)險評估程序和信息來源

　?、亠L(fēng)險評估程序

　　②其他審計程序和信息來源

　　(2)項目組內(nèi)部的討論

　?、儆懻摰哪繕?biāo)

　?、谟懻摰膬?nèi)容

　　③參與討論的人員

　　④討論的時間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　　(1)總體要求

　　(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　①行業(yè)狀況

　?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　?、芰私獾闹攸c和程度

　　(3)被審計單位的性質(zhì)

　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　?、劢M織結(jié)構(gòu)

　?、芙?jīng)營活動

　　⑤投資活動

　?、藁I資活動

　　(4)被審計單位對會計政策的選擇和運用

　?、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例

　?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚矸椒?/P>

　　③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　　④會計政策的變更

　?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　(5)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　?、倌繕?biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

　　②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

　?、郾粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程

　?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　?、倭私獾闹饕矫?/P>

　　②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　(1)內(nèi)部控制的含義和要素

　　(2)與審計相關(guān)的控制

　?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

　?、谄渌c審計相關(guān)的控制

　　(3)對內(nèi)部控制了解的深度

　?、僭u價控制的設(shè)計

　　②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　?、哿私鈨?nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　　(5)內(nèi)部控制的局限性

　?、賰?nèi)部控制的固有局限性

　?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(6)控制環(huán)境

　　①控制環(huán)境的含義

　?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　　③對勝任能力的重視

　?、苤卫韺拥膮⑴c程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　?、呷肆Y源政策與實務(wù)

　　(7)被審計單位的風(fēng)險評估過程

　　①被審計單位的風(fēng)險評估過程的含義

　?、趯︼L(fēng)險評估過程的了解

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(8)信息系統(tǒng)與溝通

　?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　?、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　?、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　?、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　　⑤對小型被審計單位的考慮

　　(9)控制活動

　?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義

　?、趯刂苹顒拥牧私?/P>

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(10)對控制的監(jiān)督

　?、賹刂频谋O(jiān)督的含義

　　②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　③對小型被審計單位的考慮

　　(11)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　　(12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　?、茏R別和了解相關(guān)控制

　?、輬?zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　?、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估

　?、邔ω攧?wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風(fēng)險

　　(1)識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　?、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況

　?、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

　?、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響

　　⑥考慮財務(wù)報表的可審計性

　　(2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

　?、偬貏e風(fēng)險的含義

　?、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

　?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　?、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　(3)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　(4)對風(fēng)險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　(1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　(2)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　(1)記錄的內(nèi)容

　　(2)記錄的方式

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　　(十)風(fēng)險應(yīng)對

　　1.風(fēng)險應(yīng)對概述

　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　　(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

　　(2)增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　　(3)總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　　(1)進(jìn)一步審計程序的含義和要求

　?、龠M(jìn)一步審計程序的含義

　?、谠O(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素

　　(2)進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)

　　①進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義

　?、谶M(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　　(3)進(jìn)一步審計程序的時間

　?、龠M(jìn)一步審計程序的時間的含義

　　②進(jìn)一步審計程序的時間的選擇

　　(4)進(jìn)一步審計程序的范圍

　?、龠M(jìn)一步審計程序的范圍的含義

　?、诖_定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　(1)控制測試的含義和要求

　?、?控制測試的含義

　?、?控制測試的要求

　　(2)控制測試的性質(zhì)

　?、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義

　?、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

　?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　?、軐嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　　(3)控制測試的時間

　?、倏刂茰y試的時間的含義

　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　　(4)控制測試的范圍

　　①確定控制測試范圍的考慮因素

　?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　　(1)實質(zhì)性程序的含義和要求

　?、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　?、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序

　　(2)實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　?、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　?、诩?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　?、奂?xì)節(jié)測試的方向

　　④設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　　(3)實質(zhì)性程序的時間

　?、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

　　②如何考慮期中審計證據(jù)

　?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　　(4)實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計程序舉例

　　(1)被審計單位背景資料簡介

　　(2)注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案

　　(3)控制測試

　　①設(shè)計和實施控制測試

　?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　　(4)評估針對特別風(fēng)險的控制

　　(5)實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當(dāng)性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　(1)完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　　(2)形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

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　　(十一)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　(1)舞弊的含義

　　(2)舞弊的種類

　　2.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　　(1)治理層、管理層的責(zé)任

　　(2)注冊會計師的責(zé)任

　　3.風(fēng)險評估程序

　　(1)詢問

　?、僭儐枌ο?/P>

　　②詢問內(nèi)容

　?、郢@取管理層聲明

　　(2)考慮舞弊風(fēng)險因素

　　(3)實施分析程序

　　(4)考慮其他信息

　　(5)組織項目組討論

　　4.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　5.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　(1)總體應(yīng)對措施

　　(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

　　(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

　　6.評價審計證據(jù)

　　(1)發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　　(2)考慮對審計報告的影響

　　(3)與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通

　?、倥c管理層的溝通

　?、谂c治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機構(gòu)的溝通

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　　(十二)審計抽樣

　　1.選取測試項目的方法

　　(1)選取全部項目

　　(2)選取特定項目

　　(3)審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　　(1)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　?、俪闃语L(fēng)險

　?、诜浅闃语L(fēng)險

　　(2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　(3)統(tǒng)計抽樣的方法

　?、賹傩猿闃?/P>

　?、谧兞砍闃?/P>

　　(4)審計抽樣的步驟

　　①樣本設(shè)計

　?、谶x取樣本

　?、墼u價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　(1)樣本設(shè)計階段

　?、俅_定測試目標(biāo)

　　②定義總體和抽樣單元

　?、鄱x偏差

　　④定義測試期間

　　(2)選取樣本階段

　?、俅_定樣本規(guī)模

　?、谶x取樣本

　?、蹖嵤徲嫵绦?/P>

　　(3)評價樣本結(jié)果階段

　?、儆嬎憧傮w偏差率

　?、诳紤]抽樣風(fēng)險

　?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因

　　(4)記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

　　(1)在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　①樣本設(shè)計階段

　?、谶x取樣本階段

　　③評價樣本結(jié)果階段

　?、苡涗洺闃映绦?/P>

　　⑤非統(tǒng)計抽樣示例

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　?、僮兞砍闃?/P>

　　②概率比例規(guī)模抽樣法(PPS)

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　　(十三)銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會計記錄

　　①顧客訂貨單

　?、阡N售單

　?、郯l(fā)運憑證

　　④銷售發(fā)票

　?、萆唐穬r目表

　?、拶J項通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　　⑩匯款通知書

　　11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　12壞賬審批表

　　13顧客月末對賬單

　　14轉(zhuǎn)賬憑證

　　15收款憑證

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、俳邮茴櫩陀唵?/P>

　?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用

　?、郯翠N售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　?、抻涗涗N售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　?、馓崛馁~準(zhǔn)備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、谡_的授權(quán)審批

　?、鄢浞值膽{證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號

　?、莅丛录某鰧~單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　　(3)針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

　?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

　　⑤銷售交易的記錄及時

　?、掬N售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　(4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　(1)營業(yè)收入的審計目標(biāo)

　　(2)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　　①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計

　　(1)應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　　①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

　?、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

　?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　?、迣ξ春C應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　　⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　?、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　?、鈱?yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

　　(3)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　(1)應(yīng)收票據(jù)審計

　　①應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　(2)長期應(yīng)收款審計

　?、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)

　?、陂L期應(yīng)收款――賬面余額實質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)收款――未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　(3)預(yù)收款項審計

　?、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)

　　②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　　(4)應(yīng)交稅費審計

　?、?應(yīng)交稅費審計目標(biāo)

　?、?應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　　(5)營業(yè)稅金及附加審計

　　① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)

　?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　(6)銷售費用審計

　　① 銷售費用審計目標(biāo)

　?、?銷售費用的實質(zhì)性程序

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　　(十四)采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　(1)主要憑證與會計記錄

　?、僬堎弳?/P>

　　②訂購單

　?、垓炇諉?/P>

　?、苜u方發(fā)票

　?、莞犊顟{單

　?、揶D(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳?yīng)付賬款明細(xì)賬

　?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?、赓u方對賬單

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、僬堎徤唐泛蛣趧?wù)

　　②編制訂購單

　?、垓炇丈唐?/P>

　?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/P>

　　⑤編制付款憑單

　?、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　?、吒犊?/P>

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②內(nèi)部核查程序

　　(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準(zhǔn)制度

　?、圪~簿記錄制度

　?、苈氊?zé)分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　　(1)應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　(1)固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　(2)固定資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序

　　(3)固定資產(chǎn)――累計折舊的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　(1)預(yù)付款項審計

　　①預(yù)付款項的審計目標(biāo)

　?、陬A(yù)付款項――賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③預(yù)付款項――壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(2)在建工程審計

　?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?biāo)

　?、?在建工程――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、墼诮üこ台D―減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(3)工程物資審計

　?、俟こ涛镔Y的審計目標(biāo)

　　② 工程物資――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、酃こ涛镔Y――減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)清理審計

　　①固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　　(5)無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、跓o形資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、蹮o形資產(chǎn)――累計攤銷的實質(zhì)性程序

　?、軣o形資產(chǎn)――減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(6)開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標(biāo)

　?、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　　(7)商譽審計

　?、偕套u的審計目標(biāo)

　　②商譽――賬面價值的實質(zhì)性程序

　?、凵套u――商譽減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(8)長期待攤費用審計

　?、匍L期待攤費用的審計目標(biāo)

　　②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

　　(9)應(yīng)付票據(jù)審計

　?、賾?yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　(10)長期應(yīng)付款審計

　?、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　　②長期應(yīng)付款――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、坶L期應(yīng)付款――未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序

　　(11)管理費用審計

　　①管理費用的審計目標(biāo)

　?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序

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　　(十五)存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會計記錄

　?、偕a(chǎn)指令

　?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　?、郛a(chǎn)量和工時記錄

　　④工薪匯總表及工薪費用分配表

　?、莶牧腺M用分配表

　　⑥制造費用分配匯總表

　?、叱杀居嬎銌?/P>

　　⑧存貨明細(xì)賬

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、儆媱澓桶才派a(chǎn)

　?、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　?、芎怂惝a(chǎn)品成本

　　⑤儲存產(chǎn)成品

　?、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)控制測試

　　①成本會計制度的控制測試

　?、诠ば降目刂茰y試

　　(3)交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　　(1)存貨審計概述

　　(2)存貨監(jiān)盤

　?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　?、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　　④特殊情況的處理

　　(3)存貨計價測試

　?、俅尕浻媰r測試的一般要求

　　②存貨成本的計價測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　?、佾@取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符

　　②實施實質(zhì)性分析程序

　?、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼

　?、軝z查社會保險費(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費)、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　?、輽z查辭退福利

　?、迿z查非貨幣性福利

　?、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　　⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項

　　⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/P>

　　5.營業(yè)成本審計

　　(1)營業(yè)成本的審計目標(biāo)

　　(2)營業(yè)成本――主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　(3)營業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　　(1)材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　　(2)原材料的實質(zhì)性程序

　　(3)材料成本差異的實質(zhì)性程序

　　(4)庫存商品的實質(zhì)性程序

　　(5)發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　　(6)商品進(jìn)銷差價的實質(zhì)性程序

　　(7)委托加工物資的實質(zhì)性程序

　　(8)周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　　(9)存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

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　　(十六)籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　(1)憑證與會計記錄

　?、倩I資活動的憑證和會計記錄

　?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　　(2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)內(nèi)部控制和控制測試

　?、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　　(1)短期借款審計

　　①短期借款的審計目標(biāo)

　?、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　　(2)長期借款審計

　?、匍L期借款的審計目標(biāo)

　?、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　　(3)應(yīng)付債券的審計

　?、賾?yīng)付債券的審計目標(biāo)

　　②應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序

　　(4)財務(wù)費用的審計

　?、儇攧?wù)費用的審計目標(biāo)

　?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

　　(1)實收資本(股本)審計

　?、賹嵤召Y本(股本)的審計目標(biāo)

　?、趯嵤召Y本(股本)的實質(zhì)性程序

　　(2)資本公積審計

　?、儋Y本公積的審計目標(biāo)

　?、谫Y本公積的實質(zhì)性程序

　　(3)盈余公積審計

　?、儆喙e的審計目標(biāo)

　?、谟喙e的實質(zhì)性程序

　　(4)未分配利潤審計

　?、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕?biāo)

　?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

　　(5)應(yīng)付股利審計

　?、賾?yīng)付股利的審計目標(biāo)

　　②應(yīng)付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項目審計

　　(1)交易性金融資產(chǎn)審計

　?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(2)可供出售金融資產(chǎn)審計

　?、?可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　② 標(biāo)

　?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(3)持有至到期投資審計

　?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標(biāo)

　?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

　　(4)長期股權(quán)投資審計

　?、匍L期股權(quán)投資的審計目標(biāo)

　?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

　　(5)投資性房地產(chǎn)審計

　?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(6)應(yīng)收利息審計

　　①應(yīng)收利息的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)收利息的實質(zhì)性程序

　　(7)投資收益審計

　?、偻顿Y收益的審計目標(biāo)

　?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

　　(8)應(yīng)收股利審計

　?、賾?yīng)收股利的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)收股利的實質(zhì)性程序

　　(9)交易性金融負(fù)債審計

　　①交易性金融負(fù)債的審計目標(biāo)

　?、诮灰仔越鹑谪?fù)債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項目審計

　　(1)其他應(yīng)收款審計

　?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標(biāo)

　?、谄渌麘?yīng)收款的實質(zhì)性程序

　　(2)其他應(yīng)付款審計

　　①其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　(3)長期應(yīng)付款的審計

　?、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　　②長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　(4)預(yù)計負(fù)債審計

　?、兕A(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)

　?、陬A(yù)計負(fù)債的實質(zhì)性程序

　　(5)所得稅費用審計

　?、偎枚愘M用的審計目標(biāo)

　?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序

　　(6)遞延所得稅資產(chǎn)審計

　　①遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(7)遞延所得稅負(fù)債審計

　?、龠f延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)

　?、谶f延所得稅負(fù)債的實質(zhì)性程序

　　(8)資產(chǎn)減值損失審計

　?、儋Y產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)

　?、谫Y產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　　(9)公允價值變動收益審計

　　①公允價值變動收益的審計目標(biāo)

　?、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序

　　(10)營業(yè)外收入審計

　?、贍I業(yè)外收入的審計目標(biāo)

　?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　　(11)營業(yè)外支出審計

　?、贍I業(yè)外支出的審計目標(biāo)

　　②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

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　　(十七)貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　(1)貨幣資金與交易循環(huán)

　　(2)憑證和會計記錄

　　(3)控制測試

　?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　　②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　(3)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)銀行存款內(nèi)部控制的測試

　?、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　　②銀行存款的控制測試

　　(3)銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)其他貨幣資金的控制測試

　　(3)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　(十八)完成審計工作

　　1.期初余額

　　(1)期初余額的含義

　　(2)期初余額的審計目標(biāo)

　?、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　?、鄞_定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/P>

　　(3)期初余額的審計程序

　?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性

　?、谏掀谪攧?wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

　?、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　　(4)期初余額審計對審計報告的影響

　?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?/P>

　?、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧?wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　2.期后事項

　　(1)期后事項的種類

　　①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　(2)截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　?、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　?、谟靡宰R別期后事項的審計程序

　　③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　(3)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　?、俦粍幼R別第二時段期后事項

　?、谥さ诙r段期后事項時的考慮

　　(4)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　　②知悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　　(1)或有事項的含義

　　(2)或有事項的審計

　　(3)獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　(1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　?、俟芾韺拥呢?zé)任

　?、谧詴嫀煹呢?zé)任

　　(2)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

　?、儇攧?wù)方面

　?、诮?jīng)營方面

　　③其他方面

　　(3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　?、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　(4)超出管理層評估期間的事項或情況

　　(5)進(jìn)一步審計程序

　?、購?fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　?、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

　?、廴〉霉芾韺勇暶?/P>

　　(6)審計結(jié)論與報告

　?、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧?wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/P>

　?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　　(1)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可

　　(2)將管理層聲明作為審計證據(jù)

　?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

　?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)

　　④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　　(3)對管理層聲明的記錄

　?、倏傮w要求

　?、谥饕獌?nèi)容

　?、酆炇鹑掌?/P>

　?、芎炇鹑?/P>

　　(4)管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　　(1)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　　①編制審計差異調(diào)整表

　?、诰幹圃囁闫胶獗?/P>

　　(2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　　(3)評價審計結(jié)果

　?、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進(jìn)行最終的評價

　?、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧?wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　　(4)與治理層溝通

　　①溝通目的

　?、跍贤▋?nèi)容

　　(5)完成質(zhì)量控制復(fù)核

　?、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

　?、讵毩⒌捻椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

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　　(十九)審計報告

　　1.審計報告概述

　　(1)審計報告的含義

　　(2)審計報告的作用

　　①鑒證作用

　?、诒Ｗo(hù)作用

　?、圩C明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　　(1)審計意見的形成

　　(2)評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　　(3)評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　　(4)審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　　(1)審計報告的要素

　　(2)標(biāo)題

　　(3)收件人

　　(4)引言段

　　(5)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

　　(6)注冊會計師的責(zé)任段

　　(7)審計意見段

　?、賹徲嬕庖姸蔚膬?nèi)容

　?、跓o保留意見的審計報告

　　③標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　(8)注冊會計師的簽名和蓋章

　　(9)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　　(10)報告日期

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　(1)審計報告的強調(diào)事項段

　?、購娬{(diào)事項段的含義

　?、谠黾訌娬{(diào)事項段的情形

　　(2)非無保留意見的審計報告

　?、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、軣o法表示意見的審計報告

　?、輰徲媹蟾娴恼f明段

　　(3)對確定審計報告類型的進(jìn)一步討論

　?、馘e報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質(zhì)

　　(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式

　?、賻娬{(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　　②保留意見的審計報告

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　　(1)比較數(shù)據(jù)的含義

　?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

　?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　　③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　(2)注冊會計師的責(zé)任

　?、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)

　?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　?、蹜?yīng)當(dāng)評價的事項

　?、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　　⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　　(3)報告

　?、賵蟾娴目傮w要求

　　②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　?、凵掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　　④注意到上期未提及的重大錯報的處理

　　(4)對新任注冊會計師的補充要求

　?、傩氯巫詴嫀煹暮x

　?、谏掀谪攧?wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

　?、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

　　(1)其他信息

　　①其他信息的含義

　?、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢?zé)任

　　(2)重大不一致

　?、僦卮蟛灰恢碌暮x

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　　(3)對事實的重大錯報

　?、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　　②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　?、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　　(4)審計報告日后獲取的其他信息

　?、俦M早閱讀所有其他信息

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

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　　(二十)特殊審計領(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

　　(1)特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　?、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義

　?、诎l(fā)表審計意見的要求

　　(2)總體要求

　　①承接業(yè)務(wù)的一般要求

　?、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜?/P>

　?、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　?、軐徲媹蟾娴囊?/P>

　?、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　?、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮

　　(3)對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

　?、偬厥饣A(chǔ)的主要類型

　?、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　　③對財務(wù)報表標(biāo)題或附注的考慮

　　④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　(4)對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　　②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　?、壑匾愿拍畹膽?yīng)用

　?、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?、輰ω攧?wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

　　(5)對合同的遵守情況出具的審計報告

　?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型

　　②承接合同遵守情況審計業(yè)務(wù)的要求

　?、鄢鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?、軐贤袷厍闆r出具的審計報告的參考格式

　　(6)對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

　?、賹喴攧?wù)報表出具審計報告的情形

　?、诤喴攧?wù)報表的標(biāo)題

　　③審計報告的術(shù)語限制

　?、芎喴攧?wù)報表的審計程序

　　⑤審計報告的要素

　?、迣喴攧?wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　　(1)驗資概述

　?、衮炠Y的含義

　?、谧再Y本及實收資本的含義

　?、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

　　④被審驗單位的含義

　?、莩鲑Y者和被審驗單位的責(zé)任

　?、拮詴嫀煹呢?zé)任

　?、邔ψ詴嫀焾?zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　　(2)業(yè)務(wù)約定書

　?、倭私獗粚忩瀱挝换厩闆r與初步評估驗資風(fēng)險

　?、谂c委托人的溝通

　?、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書

　　(3)計劃、程序與記錄

　?、衮炠Y計劃

　?、讷@取注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表

　?、蹖忩灧秶?/P>

　　④審驗程序

　?、蒡炠Y工作底稿

　　(4)驗資報告

　?、衮炠Y報告要素

　　②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　?、垓炠Y報告參考格式

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　　(二十一)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　(1)總體要求

　?、儇攧?wù)報表審閱的目標(biāo)

　?、诼殬I(yè)道德要求

　?、蹐?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　(2)審閱范圍和保證程度

　?、賹忛喎秶?/P>

　?、诒ＷC程度

　　(3)業(yè)務(wù)約定書

　　(4)審閱計劃

　　(5)審閱程序和審閱證據(jù)

　　①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、趯χ匾运降目紤]

　?、蹖忛喅绦?/P>

　?、軕?yīng)當(dāng)特別詢問的事項

　?、葚攧?wù)報表可能存在重大錯報時的處理

　　(6)審閱結(jié)論和報告

　　①審閱報告的要素

　?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件

　?、蹖忛唸蟾鎱⒖几袷?/P>

　　2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

　　(1)基本概念

　?、兕A(yù)測性財務(wù)信息

　　②最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)

　?、垲A(yù)測與規(guī)劃

　　(2)預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

　　(3)審閱范圍和保證程度

　?、俨粚︻A(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　?、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證

　?、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　　(4)了解被審核單位情況

　?、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　?、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

　?、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

　　(5)審核程序

　?、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、谠u估最佳估計假設(shè)

　　③評估推測性假設(shè)

　?、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

　?、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

　?、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

　?、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

　?、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　　⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　?、猥@取管理層書面聲明

　　(6)審核報告

　?、賹徍藞蟾娴囊?/P>

　?、趯徍藞蟾嬷袘?yīng)提出的結(jié)論

　?、蹖π畔⑹褂谜叩木?/P>

　?、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理

　?、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

　?、迣徍朔秶艿较拗茣r的處理

　　⑦審核報告參考格式

　　3.內(nèi)部控制審核

　　(1)內(nèi)部控制審核的含義

　　(2)審核計劃

　　(3)審核程序

　?、倭私鈨?nèi)部控制的設(shè)計

　?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

　?、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　(4)審核報告

　?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

　　②審核報告的意見類型

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　　(1)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　?、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述

　?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　　(2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

　?、谥贫▽徍擞媱?/P>

　?、蹖嵤徍?/P>

　?、艹鼍邔徍藞蟾?/P>

　　(3)審核報告參考格式

　　(二十二)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　(1)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?、賵?zhí)行商定程序的含義

　　②執(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/P>

　?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　　(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　(3)計劃、程序與記錄

　?、俸侠碇贫üぷ饔媱?/P>

　　②程序的類型

　?、酃ぷ饔涗?/P>

　　(4)報告

　　2.代編財務(wù)信息

　　(1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、俸灱s前的工作

　?、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　(3)計劃、程序與記錄

　?、俅帢I(yè)務(wù)計劃

　?、诖帢I(yè)務(wù)程序

　?、酃ぷ饔涗?/P>

　　(4)代編財務(wù)報告

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　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(英文本)

　　7.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006

　　8.企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號

　　10. 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號(注：新增內(nèi)容)

　　四、修改說明

　　2009年度審計科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。

　　五、特別說明

　　2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。

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