增值稅法的通過(guò)對(duì)2025年注會(huì)考試影響大嗎
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增值稅法通過(guò)，自2026年1月1日起施行！增值稅是我國(guó)第一大稅種，也是注會(huì)稅法考試中分值占比較大的內(nèi)容，很多考生比較關(guān)心的是增值稅法的通過(guò)對(duì)2025年注會(huì)考試影響大嗎，一起來(lái)分析看看！
點(diǎn)擊查看>>《中華人民共和國(guó)增值稅法》全文
增值稅法有哪些變動(dòng)
《增值稅法》與此前的暫行條例存在多方面不同，具體如下:
變化一：視同銷(xiāo)售情形大幅縮減成四項(xiàng)
與現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷(xiāo)售情形大幅縮減成四項(xiàng)。“代銷(xiāo)”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除。
《增值稅法(草案)》中視同銷(xiāo)售的情形：
第四條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(二)單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物；
(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品；
(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中，視同銷(xiāo)售貨物的規(guī)定情形：
第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；
(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
變化二：強(qiáng)調(diào)了“購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易”
《增值稅法(草案)》：
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》：
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
變化三：不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣范圍
在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍發(fā)生變化：
《增值稅法(草案)》：
第二十一條納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(五)購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
現(xiàn)行財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定
“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。
變化四：新增不征稅項(xiàng)目
新增了“因征收征用而得到補(bǔ)償”，先前這類(lèi)行為屬于免征增值稅范圍；
明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅；
資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會(huì)被取消，等后續(xù)明確。
變化五：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率
《增值稅法(草案)》：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。
沒(méi)有提到百分之五，大概率將統(tǒng)一簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為百分之三。
增值稅法的通過(guò)對(duì)2025年注會(huì)考試影響大嗎
以下是來(lái)自網(wǎng)友的分析
2025年注會(huì)教材預(yù)計(jì)在3月出版，目前還不能確定會(huì)不會(huì)對(duì)2025年教材產(chǎn)生影響，不過(guò)還是建議考生盡快通過(guò)注會(huì)稅法科目的考試，25年考生可先跳過(guò)增值稅章節(jié)來(lái)備考。
2025年注會(huì)稅法教材預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生變化的章節(jié)
第二章增值稅
第四章企業(yè)所得稅法
第五章個(gè)人所得稅法
第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
第十一章車(chē)輛購(gòu)置稅、法、車(chē)船稅法和印花稅法
點(diǎn)擊此處查看>>2025年注會(huì)《稅法》備考學(xué)習(xí)計(jì)劃及各章分值分布
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