點(diǎn)擊下載：注會(huì)稅法歷年真題匯編及答案

通過(guò)練習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題，不僅能幫助大家從容應(yīng)試，更能夠提高自己的業(yè)務(wù)水平。本文為大家分享了注會(huì)稅法歷年真題匯編及答案，歡迎下載領(lǐng)取。

注會(huì)稅法歷年真題匯編及答案

注會(huì)稅法歷年真題匯編及答案-2023年單選題節(jié)選

1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計(jì)稅依據(jù)

B.征稅對(duì)象

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅地點(diǎn)

【答案】B

【解析】征稅對(duì)象又稱(chēng)為課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

2.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷(xiāo)售外賣(mài)食品

D.專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供鑒證服務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”;選項(xiàng)B屬于“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)”;選項(xiàng)C屬于“生活服務(wù)-餐飲服務(wù)”;選項(xiàng)D屬于“現(xiàn)代服務(wù)-鑒證咨詢(xún)服務(wù)”。

3.2023年1月，某從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的一般納稅人銷(xiāo)售一臺(tái)回收的二手車(chē)，若購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對(duì)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)先征后退

C.納稅人應(yīng)優(yōu)先辦理免抵退稅后再根據(jù)條件申請(qǐng)留抵退稅

D.增值稅即征即退項(xiàng)目可以參與出口項(xiàng)目免抵退稅的計(jì)算

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時(shí)享受即征即退、先征后返(退)政策。選項(xiàng)D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。

5.下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的銷(xiāo)售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

B.最終銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.合同約定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.發(fā)出原材料預(yù)計(jì)可生產(chǎn)的消費(fèi)品數(shù)量

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.簽收貨物的當(dāng)天

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.支付貨款的當(dāng)天

D.簽訂合同的當(dāng)天

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

8.甲公司2020年5月以500萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為400萬(wàn)元，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額600萬(wàn)元。甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.40萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.600萬(wàn)元

【答案】A

【解析】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。因此，甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400×15%-500=40(萬(wàn)元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價(jià)值2200萬(wàn)元的股權(quán)和200萬(wàn)元的貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)，收購(gòu)日乙公司全部股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元、公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.25萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.275萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

【答案】A

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=2200+200=2400(萬(wàn)元)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本=3500×60%=2100(萬(wàn)元)，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬(wàn)元)。

10.企業(yè)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元的設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行改造，領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品、成本350萬(wàn)元，不含增值稅售價(jià)400萬(wàn)元;改造工程另發(fā)生人工費(fèi)用支出150萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。

A.1350萬(wàn)元

B.1400萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元

D.1550萬(wàn)元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=原計(jì)稅基礎(chǔ)+改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出，企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅和企業(yè)所得稅中均不屬于視同銷(xiāo)售，直接按自產(chǎn)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入在建工程，增加改建支出。

固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+350+150=1500(萬(wàn)元)。

11.個(gè)人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)取得的所得，適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目是( )。

A.稿酬所得

B.經(jīng)營(yíng)所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】D

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

12.下列關(guān)于對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其各自業(yè)務(wù)板塊分別確定其適用的應(yīng)稅所得率

B.實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得的相關(guān)優(yōu)惠政策

C.由查賬征收改為適用核定征收后，查賬征收下未彌補(bǔ)的虧損可繼續(xù)彌補(bǔ)

D.當(dāng)前持有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可選擇適用查賬征收或核定征收

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率;選項(xiàng)C，實(shí)行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ);選項(xiàng)D，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

13.海關(guān)采用估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，可與倒扣價(jià)格估價(jià)方法顛倒適用次序的是( )。

A.合理估價(jià)方法

B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

C.類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

【答案】B

【解析】進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行加工磋商后，依次以相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。納稅人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒代扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。

14.根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，應(yīng)按實(shí)際取用水量征收水資源稅的是( )。

A.水力發(fā)電取用水

B.家庭生活取用水

C.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用取用水

D.火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅;選項(xiàng)B、C，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量用水的不繳納水資源稅;選項(xiàng)D，對(duì)一般取用水(含火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水)按照實(shí)際取用水量征稅。

15.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的是( )。

A.企業(yè)進(jìn)行規(guī)?；B(yǎng)殖排放的水污染物

B.企業(yè)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放的建筑施工場(chǎng)界環(huán)境噪聲

C.企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物

D.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物

【答案】A

【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

l.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

3.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的不屬與直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

溫馨提示：

考生應(yīng)當(dāng)于2024年8月5日—20日(每天8:00—20:00)登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)下載打印準(zhǔn)考證。考后我們會(huì)及時(shí)更新：2024年注會(huì)考試真題及答案各科匯總，幫助考生核對(duì)答案，進(jìn)行估分！建議考生在文章頂部信息欄提前填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒，我們會(huì)短信提醒大家2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師查分時(shí)間等，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。點(diǎn)擊查看詳情>>2024年全國(guó)各地注會(huì)成績(jī)查詢(xún)時(shí)間及入口匯總。

為了方便考生接下來(lái)的復(fù)習(xí)，2024年cpa六科《考前十頁(yè)紙》來(lái)啦，考前劃重點(diǎn)，把重要的知識(shí)點(diǎn)再過(guò)一遍，考試真的有底了！還等什么，立即下載打印，狂背沖刺！

考前必聽(tīng)，注會(huì)考前技巧答疑直播課，考前多看一點(diǎn)，考試失分少一點(diǎn)！>>點(diǎn)擊下圖立即預(yù)約

以上就是“注會(huì)稅法歷年真題匯編及答案”相關(guān)內(nèi)容，小編為廣大考生上傳2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師思維導(dǎo)圖、高頻考點(diǎn)、教材變動(dòng)解讀、歷年真題等，考生可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)?。?/p>