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2024年注會稅法第六章知識點(diǎn):城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

更新時(shí)間:2024-07-13 08:15:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽108收藏32

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摘要 本文為大家整理了2024年注會稅法第六章知識點(diǎn):城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法,本章主要考核客觀題。涉及到的考點(diǎn)有城市建設(shè)維護(hù)稅、煙葉稅等內(nèi)容。

本文為大家整理了2024年注會稅法第六章知識點(diǎn):城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法,本章主要考核客觀題。涉及到的考點(diǎn)有城市建設(shè)維護(hù)稅、煙葉稅等內(nèi)容。

2024年注會稅法第六章知識點(diǎn):城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

【必考點(diǎn)1】城市建設(shè)維護(hù)稅

(一)納稅人

1.城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為納稅人。

2.增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

(二)稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

1.稅率

(1)納稅人所在地為市區(qū)稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

(2)上述所稱“納稅人所在地”,是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn),具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

(3)納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的,自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的適用稅率,納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

2.計(jì)稅依據(jù)

(1)基本規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)。

依法實(shí)際繳納的兩稅稅額,是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額),加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

具體計(jì)算公式如下:

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅

稅額依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額一直接減免的增值稅秋顏一留抵退稅期

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

另外,納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅等有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)相關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制栽,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查書增值稅、消費(fèi)稅并被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收端納金并按規(guī)定處以罰款。

(2)免抵稅額城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)繳納時(shí)間。

對增值稅免抵稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

(3)直接減免的兩稅稅額含義。

直接減免的兩稅稅額,是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定,直接減征或免征的兩稅稅額,不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

(4)留抵退稅額在計(jì)稅依據(jù)中扣除的具體規(guī)則。

納稅人自收到留抵退稅額之日起,應(yīng)當(dāng)在以后納稅申報(bào)期從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額,在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù),允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

【1-單選題】企業(yè)繳納的下列稅額中,應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。(2016年)

A.消費(fèi)稅稅額

B.房產(chǎn)稅稅額

C.關(guān)稅稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A:城建稅是一種附加稅,其計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)繳的“兩稅”;選項(xiàng)BCD:增值稅、消費(fèi)稅之外的稅額,都不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

【2-單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中,符合稅法規(guī)定的是( )。(2020年)

A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A:養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅,城市維護(hù)建設(shè)稅隨增值稅同時(shí)免征;選項(xiàng)B:對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額;選項(xiàng)CD:城建稅“進(jìn)口不征、出口不退"。

【3-多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有( )。(2017年)

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.納稅人違反增值稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A:對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C:納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

3.應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

【4-單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元,被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。(2015年)

A.3.25萬元

B.3.5萬元

C.4.55萬元

D.4.9萬元

【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額和被査補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額;納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),甲企業(yè)位于市區(qū),城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%,甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

【5-單選題】位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅50萬元,其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元,繳納消費(fèi)稅30萬元,其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬元,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。(2019年)

A.1萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.3萬元

【答案】D

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50-10+30-10)×5%=3(萬元)。

(三)稅收優(yōu)惠

國務(wù)院對國家重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或免征城建稅,報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠主要有:

1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.至2027 年12 月31 日,自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3 年(36 個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年12 000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

5.至2025 年12 月31 日,企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂l 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起,在3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6 000 元,最高可上浮30% ,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

6.脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象)、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,從事個(gè)體經(jīng)營的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3 年內(nèi)按每戶每年20 000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20% ,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

7.至2027 年12 月31 日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

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