cpa稅法歷年真題及答案解析（2020-2022）
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2023年cpa考試沖刺階段，考生要在考前多做題，保持做題狀態(tài)，高效沖刺備考。本文為大家分享2020年-2022年近3年的cpa稅法歷年真題及答案解析，歡迎免費(fèi)下載！
2022年cpa稅法真題及答案解析節(jié)選
一、單項(xiàng)選擇題
(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1.下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是( )。
A.印花稅
B.增值稅
C.消費(fèi)稅
D.土地增值稅
【答案】A
【解析】由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的。例如①《企業(yè)所得稅法》②《個(gè)人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》
2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。
A.為客戶提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
B.為客戶提供信托管理服務(wù)
C.取得受托拍賣的傭金收入
D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金
【答案】B
【答案】金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。為客戶提供信托管理服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);受托拍賣的傭金收入屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。
3.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2021年12月銷售其收購(gòu)的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A. 0.50萬(wàn)元
B.1.95萬(wàn)元
C. 1.97萬(wàn)元
D.2.93萬(wàn)元
【答案】A
【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬(wàn)元)
4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是( )。
A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物清潔服務(wù)
C.保險(xiǎn)公司提供的半年期人身保險(xiǎn)服務(wù)
D職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)
【答案】A
【答案】選項(xiàng)A：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B：動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C:保險(xiǎn)公司提供的一年以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得保費(fèi)收入免稅，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D:從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。
5.某批發(fā)零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號(hào)卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元;零售牌號(hào)卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷售額56.5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )
A.22.0萬(wàn)元
B.24.5萬(wàn)元
C.27.5萬(wàn)元
D.30.5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬(wàn)元)
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考生應(yīng)當(dāng)于2023年8月7日—22日(每天8:00—20:00)登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)下載打印準(zhǔn)考證。為保證大家按時(shí)打印準(zhǔn)考證，建議提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)短信提醒大家2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印開始時(shí)間、考試時(shí)間等，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。點(diǎn)擊查看詳情>>2023年全國(guó)各地注會(huì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及入口匯總。
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