cpa稅法歷年真題下載

更新時間：2022-08-18 14:24:03 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要 2022年cpa稅法考試8月26日開考，稅法科目考試題型：單項選擇題、多項選擇題、綜合題、計算問答題，總共4個。本文為cpa稅法歷年真題下載。

2021年cpa稅法真題及答案節(jié)選

單選題

1.下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（）。

A.印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

【答案】C

【解析】選項A：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府；選項B：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府；選項D：中國國家鐵路集團（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

【考點】第1章第5節(jié) 稅收執(zhí)法稅收收入的劃分

【難度】易

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（）。

A.安全保護服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.武裝守護押運服務(wù)

D.對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

【答案】D

【解析】選項AC：按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”計征增值稅；選項B：按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”計征增值稅。

【考點】第2章第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個人提供的下列服務(wù)中，免征増值稅的是（）。

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

【答案】D

【解析】選項ABC：沒有免稅的規(guī)定，應(yīng)照章納稅；選項D：證券投資基金管理人運用基金買賣股票取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

【考點】第2章第9節(jié) 增值稅的稅收優(yōu)惠政策增值稅的稅收優(yōu)惠政策

【難度】易

4.某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計100.5萬元。購入該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納増值稅（）萬元。

A.0.49

B.0.50

C.1.95

D.2.93

【答案】D

【解析】該公司處置該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元）。

【考點】第2章第5節(jié) 簡易計稅方法簡易計稅方法的相關(guān)計算

【難度】中

5.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

【答案】D

【解析】選項A：輪胎不是應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅；選項B：大型商用客車不是應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅；選項C：卷煙在“批發(fā)—零售”環(huán)節(jié)同時繳納增值稅和消費稅；選項D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【考點】第3章第1節(jié) 消費稅的納稅義務(wù)人與稅目、稅率消費稅的納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【難度】易

多選題

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。

【考點】第1章第二節(jié) 稅法原則稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項D：對房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

【考點】第2章第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【考點】第2章第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

【難度】易

4.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.個人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【考點】第3章第4節(jié) 消費稅的征收管理征收管理

【難度】易

5.從量定額計征消費稅時，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】ABCD

【考點】第3章第2節(jié) 計稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定計稅依據(jù)的一般規(guī)定

【難度】易

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