cpa稅法歷年真題pdf2021
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cpa稅法歷年真題-2021多選題節(jié)選
1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（ ）。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.程序優(yōu)于實(shí)體
D.法律不溯及既往
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB：屬于稅法的基本原則。
【考點(diǎn)】第1章 第二節(jié) 稅法原則 稅法適用原則
【難度】易
2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售其代銷(xiāo)的某品牌小汽車(chē)
B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)
C.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供航空運(yùn)輸服務(wù)
D.房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷(xiāo)售
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng)A：汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅；(2)選項(xiàng)B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅；(3)選項(xiàng)C：根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項(xiàng)D：對(duì)房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷(xiāo)售的應(yīng)照章征收增值稅。
【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定
【難度】易
3.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。
A.售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)斡猛究ㄊ劭ǚ戒N(xiāo)售單用途卡可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
【考點(diǎn)】第2章 第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定
【難度】易
4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。
A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B.個(gè)體工商戶(hù)到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.公司委托外縣代理商代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【考點(diǎn)】第3章 第4節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 征收管理
【難度】易
5.下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。
A.債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失
C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失
D.債務(wù)人被依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)ACD：減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；(2)選項(xiàng)B：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的，才可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【考點(diǎn)】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 稅前扣除原則和范圍
【難度】中
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