注會(huì)稅法歷年真題匯編及答案

2021稅法單選題節(jié)選

1.下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（    ）。

A.印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C.國(guó)內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府；選項(xiàng)B：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府；選項(xiàng)D：中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納 的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

【考點(diǎn)】第1章 第5節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法 稅收收入的劃分

【難度】易

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（    ）。

A.安全保護(hù)服務(wù)

B.車(chē)輛停放服務(wù)

C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

D.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC：按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅；選項(xiàng)B：按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征増值稅的是（    ）。

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門(mén)提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)照章納稅；選項(xiàng)D：證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

【考點(diǎn)】第2章 第9節(jié) 增值稅的稅收優(yōu)惠政策 增值稅的稅收優(yōu)惠政策

【難度】易

4.某公司2021年5月處置使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5萬(wàn)元。購(gòu)入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納増值稅（    ）萬(wàn)元。

A.0.49

B.0.50

C.1.95

D.2.93

【答案】D

【解析】該公司處置該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)】第2章 第5節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)計(jì)算

【難度】中

5.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（    ）。

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷(xiāo)售大型商用客車(chē)

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：輪胎不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：大型商用客車(chē)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卷煙在“批發(fā)—零售”環(huán)節(jié)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)】第3章 第1節(jié) 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人與稅目、稅率 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【難度】易

6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（    ）。

A.將自產(chǎn)香水用于市場(chǎng)推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售成套化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【考點(diǎn)】第3章 第4節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 征收管理

【難度】易

7.甲公司2017年8月以800萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬(wàn)元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是（    ）萬(wàn)元。

A.200

B.340

C.400

D.900

【答案】C

【解析】（1）甲公司在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額；（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 收入總額

【難度】易

8.下列關(guān)于企業(yè)商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（    ）。

A.為促進(jìn)商品銷(xiāo)售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入

B.為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷(xiāo)售退回的，在發(fā)生銷(xiāo)售退回的下一期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷(xiāo)售折讓并已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的，在發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入；選項(xiàng)B：商品銷(xiāo)售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；選項(xiàng)CD：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

【考點(diǎn)】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 收入總額

【難度】易

9.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（    ）。

A.項(xiàng)目開(kāi)工所屬納稅年度

B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度

C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度

D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

【答案】D

【解析】從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度。

【考點(diǎn)】第4章 第6節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定和特殊規(guī)定 免征與減征優(yōu)惠

【難度】易

10.某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資30000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（    ）元。

A.6000

B.7500

C.24000

D.42000

【答案】D

【解析】個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出在工資薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；可扣除的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000元。

【考點(diǎn)】第5章 第2節(jié) 個(gè)人所得稅的稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額的確定

【難度】易

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