2020年注冊會計師考試真題及答案：審計11月18號B卷(網(wǎng)友版)

2020年注冊會計師考試真題及答案-審計18號B卷

-.單選題

1,下列各項中,會計師事務所在執(zhí)行員工業(yè)績評價時，應當作為首要考慮因素的是().

A.保證業(yè)務質量并遵守職業(yè)道德基本原則

B.達到收入指標并遵守職業(yè)道德基本原則

C.保證業(yè)務質量并達到收入指標

D遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓

[參考答案] A

2.下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是( )。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

C樣本代表性與樣本規(guī)模無關

D.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

[參考答案] A

3,下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是( )。

A.預期使用者可能包括被審計單位的管理層

B.預期使用者可能不是審計業(yè)務的委托人

C.注冊會計師應當識別所有的預期使用者

D預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

[參考答案] C

5,下列各項中,不屬于會計師事務所制定與咨詢相關的政策和程序的目標的是()。

A.確保被咨詢者具有客觀性

B.咨詢形成的結論得以記錄

C.能夠獲取充分的資源進行適當咨詢

D咨詢形成的結論得到執(zhí)行

[參考著案] A

6,下列有關項目組在業(yè)務執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進行咨詢的說法中，正確的是().

A如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大可以不進行咨詢

B.咨詢記錄通常不需要經(jīng)被咨詢者認可

C項目組在進行咨詢前應當取得項目合伙人的批準

D.被咨詢者應當是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

[參考管案] A

7.下列有關財旁報表審計的說法中,錯誤的是()。

A.財務報表審計的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或其弊導致的重大錯報

B財務報表審計能夠提高財務報表的可信度

C財務報表審計能夠提供高水平的保證

D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

[參考答案] A

8,下列各項因索中,注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是().

A識出的重大錯報風險

B.審計程序的范圍

黃會計任線

C被審計單位的規(guī)模和復雜程磨

D.識別出的例外事項的性質

[參考答案] B

9.下列各項中,不屬于審計業(yè)務要素的是( )。

A.財務報告編制基礎

B.審計報告

C.財務報表

D.審計準則

[參考答案] D

11,下列有關財務報表整體的重要性的說法中,錯誤的是()。

A注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考忠財務報表整體的重要性

B.財務報表使用者的范圍越廣，財務報表整體的重要性金額越低

C.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

D.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

[參考答案]C

12,在實施實質性分析程時,注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出頻期。下列各項因素中,與作出預期所使用故據(jù)的可靠性無關的是( )

A.可獲得信息的相關性

B.信息的可分解程度

C可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關的控制

[參考答案] B

13,下列各項中,不屬于審計的固有限制來源的是()。

A.管理層可能不提供注冊會計師費求的全部信息

B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.管理層編制財務報表時需要作出判新

D.注冊會計師可能沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

[參考答案] D

14,下列各項中，注冊會計師無需與其利用的外部老師達成-致意見的是()。

A.注冊會計師和老師各自的角色與責任

B注冊會計師與老師之間溝通的性質，時間安排和范圍

C.老師工作的性質。范圍和目標

D對老師遵守會計師事務所質量控制政策和程序的要求

[參考答案]C

15,對于集團財務報表審計下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是( ).

A使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

B.對一個或多個賬戶余額、- 類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

D.實施特定的審計程序

[參考答案] A

17,對于集團財務報表審計.下列有關組成部分重要性的說法中,錯誤的是()。

A.不同組成部分的組成部分重要性應當不同

B.組成部分重要性應當由集團項目組確定

C組成部分重要性應當小于集團財務報表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需費組成部分重費性

[參考答案] A

18,在實施實質性分析程序時，注冊會計師需要確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額.下列各項因素中，注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是( ).

A.實際執(zhí)行的重要性

B明顯微小錯報的臨界值

C計劃的保證水平

D.評估的重大錯報風險

[參考管案] B

19,下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差會導致非抽樣風險

B非抽樣風險可以星化

C非抽祥風險在所有審計業(yè)務中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

[參考答案] B

20,下列有關審計證據(jù)的說法中,錯誤的是( ) .

A.審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)

C.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的老師編制的信息

D.審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息

[參考答案] D

21,下列情形中,可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會的是( )。

A.被審計單位在經(jīng)濟環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營

B.管理層對信息技術缺乏了解

C控股股東為被審計單位的情務提供擔保

D.對管理層的費用支出監(jiān)督不足

[參考答案] A

22,下列恪項中,注冊會計師可以不向被審計單位管理層和治理層獲取書面聲明的是()

A.管理層認可其設計、執(zhí)行和維護內部控制以防止和發(fā)觀舞弊的責任

B.管理層已向注冊會計師通報了財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的所有期后事項

C被審計單位已向注冊會計師披露了所有已知悉的.且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為

D.未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

[參考答案] B

23.下列有關計劃審計工作的說法中,錯誤的是( ). .

A.在制定總體審計策路時,注冊會計師應當考慮初步業(yè)務活動的結果

B.注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一一步審計程序和其他審計程序

C.注冊會計師在制定審計計劃時，應當確定對項目組成員的工作進行復核的性質、時間安排和范圍

D.具體審計計劃通常不影響總體審計策路

[參考答案] D

24，下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)陀谪攧請蟊碚w的重要性

B.在所有審計業(yè)務中注冊會計師都應當確定實際執(zhí)行的重要性

C注冊會計師可以確定一個或多 個實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

[參考答案] D

25,下列各項中,不屬于編制審計工作底精目的的是(),

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù)

C便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查

D:便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況

[參考答案] B

二、多選題

1.下列恪項中屬于會計師事務所質量控制要索的有( )。

A控制環(huán)境

B.人力資源

C相關職業(yè)道德要求

D.監(jiān)控

[參考答案] BCD

2,對于集團財務報表審計,下列各項中,集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通的有()。

A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B組成部分展面的值得關注的內部控制缺陷

C組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師識別出的且己得到更正的重大錯服

[參考箐案] ABC

4.下列各項條件中,會計師事務所在接受客戶關系和具體業(yè)務時應當具備的有( ).

A.具有執(zhí)行該項業(yè)務的必要時間和資源

B.能夠遵守相關職業(yè)道德要求

C.能夠勝任該項業(yè)務

D.已考點客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信

[參考箐案] ABCD

5.下列情形中,注冊會計師應當者慮在內部控制審計報告中增加強調事項段的有()

A.被審計單位的企業(yè)內部控制評價報告對要素的列報不完整

B.注冊會計師知悉在基準日不存在但在期后期間發(fā)生的事項,且這類期后事項對內部控制有重大影響

C被審計單位存在非財務報告內部控制重大缺陷

D.上一年度的內部控制重大缺陷在本年度已得到整改

[參考答案] AB

6,下列有關項目合伙人和項目質量控制復核人員的責任的說法中,錯誤的有( )。

A項目質量控制復核人員的復核不能替代但可以減輕項目合伙人的責任

B項目合伙人和項目質星控制復核人員對審計業(yè)務的總體質星共同負責

C.項目合伙人對審計業(yè)務的復核承擔總體責任包括對項目質量控制復核人員實施的復核工怍負責

D項目合伙人對審計業(yè)務的總體質量承擔主要責任項目質量控制復核人員對審計業(yè)務的總體質量承擔次費責任

[參考答案] ABD

7.下列各項因素中,可能表明注冊會計師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有()。

A.是否存在與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披腐

B.財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披球的業(yè)務的特定方面

C是否存在對特定財務報表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D.適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期

[參考答案] ABD

8,對于首次審計業(yè)務下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有()。

A.閱讀前任注冊會計師出具的審計報告

B.閱讀最近期間的財務報表

C在接受審計委托前與前任注冊會計師溝通

D.對期初銀行存款余額實施函證程序

[參考答案] ABC

10,針對識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,假定治理層不參與管理被事計單位,下列督項P,注冊會計師應當與治理層溝通的有( )

A.這些事項或情況是否構成關鍵審計事項

B.注冊會計師對這些事項或情況實施的審計程序及其結果

C這些事項或情況是否構成重大不確定性

D.財務報表中的相關披露是否充分

[參考答案] CD

三、簡答題

1..上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡審計項目組在甲公司2019年度財務報表審計中遇到下列事項:

(1)項目合伙人A注冊會計師曾作為項目經(jīng)理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計報告，2017年度擔任審計項目合伙人,因個人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計。

(2) B注冊會計師于2019年7月加入甲公司審計項目組于2019年10月調離項目組。B注冊會計師的父親于2020年1月初購買了甲公司股票2000股。

(3) C注冊會計師是項目合伙人A注冊會計師所在分部的主管合伙人沒有參與甲公司財務報表審計。C注冊會計師的妻子自2020年1月1日起擔任甲公司財務總監(jiān)。

(4)甲公司聘請乙公司提供成本核算系統(tǒng)的設計和實施服務,乙公司將部分設計工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶,也未與ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。.

(5)非公眾利益實體丙公司是甲公司不重大的海外子公司，與ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡的當?shù)貢嫀熓聞账邮芪?。基于丙公司提供的試算平衡表及相關信息為其編制財務報表和附注。丙公司不是該當?shù)貢嫀熓聞账膶徲嬁蛻簟?/p>

問2019年甲公司某董事與XYZ公司共同設立了丁公司。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。XYZ公司和甲公司該黃事在J公司的投資對雙方均不重要.

要求

針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況并簡要說明理由。(1) 違反2019年A注冊會計師處于冷卻期,不得擔任項目合伙人。

(2)違反審計項目組成員的父親在甲公司擁有(直接經(jīng)濟利益)股票，將固自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

(3)違反審計項目組以外的合伙人(C注冊會計師的妻子擔任甲公司財務總監(jiān)將因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統(tǒng)的設計和實施服務涉及甲公司與財務報告相關的內部控制將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

(5)違反當?shù)貢嫀熓聞账虿粚儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務未采取防范措施,將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。問違反甲公司某革事與XYZ公司共同設立了J公司，存在密切的商業(yè)關系將因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生產(chǎn)重的不利影響。

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