注冊會計(jì)師《審計(jì)》歷年真題高頻錯題整理1-10

1、如果老師工作結(jié)果與注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 就老師擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與老師達(dá)成一致意見

B. 聘請其他老師對老師的工作予以證實(shí)

C. 出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D. 重新對老師所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

【答案】D

【考點(diǎn)】利用老師的工作

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA 第 1421 號一利用老師的工作》，由于注冊會計(jì)師不熟悉老師所擅長的領(lǐng)域，因此即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、關(guān)于了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價，以下了解的目的中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力

B. 考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)

C. 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)金額是多少

D. 考慮管理層的投資決策

【答案】A

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 恰當(dāng)。注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

3、以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 申請付款時，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D. 應(yīng)付賬款記賬會計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會計(jì)主管審批，會計(jì)主

管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)

【答案】C

【考點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

4、下列事項(xiàng)中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是( )。

A. A 公司準(zhǔn)備參與并購企業(yè)活動，要求對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用 10萬元，另外 5 萬元視是否并購成功而支付

B. 注冊會計(jì)師乙目前接受委托對 B 公司管理活動進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近 B 公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計(jì)師又將擔(dān)任該 B 公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書

C. 注冊會計(jì)師丙的弟弟是 C 公司的一名普通會計(jì)人員，注冊會計(jì)師考慮到其弟并非 C 公司會計(jì)主管，仍然擔(dān)任 C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

D. 注冊會計(jì)師丁上一年度在 D 公司從事會計(jì)工作，本年度加入會計(jì)師事務(wù)所并參加 D 公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人

【答案】B

【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 屬于或有收費(fèi)會產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項(xiàng) C 會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項(xiàng) D 會產(chǎn)生自我評價的不利影響;選項(xiàng) B 由于注冊會計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D. 計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

【答案】A

【考點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng) C 是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng) D 是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

6、會計(jì)師事務(wù)所在委派 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 甲公司是一家于 2009 年上市的公司，會計(jì)師事務(wù)所安排 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任 2011 年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A 注冊會計(jì)師從 2008 年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任 2009 和 2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B. 乙公司是一家保險公司，B 注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其 2006～2010 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B 注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C. 丙公司是一家電力公司，上市前 2006～2009 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是 C 注冊會計(jì)師，丙公司于 2010 年上市，C 注冊會計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司 2010 年和 2011 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D. 丁公司是一家上市公司，D 注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其 2007～2010 年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓 D 注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

【答案】A

【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【難易程度】★★

【解析】執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

7、下列事項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師審計(jì)客戶 A 公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是( )。

A. 注冊會計(jì)師的父親持有 A 公司 2000 元股票

B. 注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了 A 公司，中介公司代為

管理并收取 5%的管理費(fèi)

C. 注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了 A 公司

D. 注冊會計(jì)師持有 A 公司價值 1000 元的股票

【答案】C

【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

8、下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上重大變化的是( )。

A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B. 組織結(jié)構(gòu)

C. 投資活動

D. 經(jīng)營活動

【答案】C

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 恰當(dāng)。了解選項(xiàng) A 的內(nèi)容有助于注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過程;了解選項(xiàng) B的內(nèi)容有助于評估特定方面的重大錯報(bào)風(fēng)險;了解選項(xiàng) D 的內(nèi)容有助于注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。

9、以下關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師

B. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分具有財(cái)務(wù)重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會

計(jì)師

C. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊

會計(jì)師

D. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師

【答案】A

【考點(diǎn)】了解組成部分注冊會計(jì)師

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師。

10、如果注冊會計(jì)師依賴被審計(jì)單位自動化信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則應(yīng)當(dāng)考慮的因素

是( )。

A. 相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

B. 自動化控制和人工控制的比例

C. 內(nèi)部控制的有效程度

D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

【答案】A

【考點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

【難易程度】★★

【解析】注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng) B、C、D 則不是必須考慮的對象。

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