2019年注冊會計師《稅法》考點(20)：企業(yè)所得稅法

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企業(yè)所得稅法

納稅義務人與征稅對象

1.納稅人不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)

2.劃分居民與非居民標準

3.所得來源的確定

應納稅所得額的其他問題

(一)不得扣除的項目——9項全部掌握

(二)虧損彌補：后轉5年

(三)資產的稅務處理，

1.固定資產：折舊的范圍、計提方法

2.生物資產：折舊的范圍、計提方法

3.無形資產：攤銷的范圍、攤銷方法

4.投資資產：成本轉銷、撤資或減資

企業(yè)重組的所得稅處理

(一)選擇題注意：

1.特殊性稅務處理條件：5個，其中：

資產比例不低于為50%;股權支付額不低于85%。

2.企業(yè)債務重組：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

3.特殊性稅務處理規(guī)則(股權收購、資產收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立)。

(二)綜合題注意：

1.以非貨幣資產清償債務，應當分解為：(1)轉讓相關非貨幣性資產、(2)按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。

2.企業(yè)合并、企業(yè)分立特殊性稅務處理中補虧規(guī)定

3.非股權支付額的納稅應用

居民企業(yè)應納稅額的計算

查賬征收：

1.會計利潤——調整項目——應納稅所得額——稅額

居民企業(yè)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額

2.境外所得抵扣稅額的計算：

扣除限額=境外某國所得×25%(特殊15%)

核定征收應納稅額的計算：

1.應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

2.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

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