2019年注冊會計師《審計》考點(36)：舉證免除民事責(zé)任

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舉證免除民事責(zé)任

會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：

(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;

(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;

(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明;

(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金;

(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，審計證據(jù)收集程序有哪些?

答：

(1)了解被審計單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制;

(2)評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險;

(3)根據(jù)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步程序;

(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序;

(5)評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

注冊會計師不能對鑒證業(yè)務(wù)提供絕對保證

對鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：

(1)選擇性測試方法的運用;

(2)內(nèi)部控制的固有局限性;

(3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;

(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷;

(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。

質(zhì)量控制制度的 兩個目的

(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定;

(2)會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?/p>

接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求 (多選)

1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)考慮的事項

1.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;

2.會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;

3.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;

4.在需要時，是否能夠得到老師的幫助;

5.如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備(或者能夠聘請到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

6.會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)

(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;

(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢;

(3)意見分歧的處理與解決;

(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核。

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