2019年注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(15)：征稅范圍

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征稅范圍

1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品

2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅：

從價(jià)稅稅率：11%

從量稅稅額：1元/條

稅目：記大類;關(guān)注特殊。

稅率：

(1)形式：比例稅率、定額稅率(只適用于3種：啤酒、黃酒、成品油)

(2)白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

(3)從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況

計(jì)稅依據(jù)

(一)計(jì)稅銷售額規(guī)定：

1.一般規(guī)定：含消費(fèi)稅、價(jià)外收入，不含增值稅

2.包裝物：

(1)隨產(chǎn)品銷售

(2)收取押金

(二)銷售數(shù)量規(guī)定

(三)從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法(復(fù)合計(jì)征)

(四)計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定

1.通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：按門市部對外不含稅價(jià)。

2.最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：換、投、抵。

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算

1.正常銷售的消費(fèi)稅計(jì)算

2.自產(chǎn)自用：

(1)是否繳納消費(fèi)稅;

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算：售價(jià)——組價(jià)

3.外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

(1)扣稅范圍——9項(xiàng)

排除法：除酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料6個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。

新增：外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。

(2)扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除消費(fèi)稅

(3)扣稅環(huán)節(jié)

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