2019年注冊會計師《稅法》考點(4)：稅法的作用

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稅法的作用

由于稅法調整的對象涉及社會經(jīng)濟活動的各個方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個人的直接利益有著密切的關系，并且在建立和發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟體制中，國家將通過制定實施稅法加強對國民經(jīng)濟的宏觀調控，因此，稅法的地位越來越重要。正確認識稅法在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，對于我們在實際工作中準確地把握和認真執(zhí)行稅法的各項規(guī)定是很必要的。我國稅法的重要作用主要有這樣幾方面：

(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

為了維護國家機器的正常運轉以及促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展，必須籌集大最的資金。即組織國家財政收入。為了保證稅收組織財政收入職能的發(fā)揮，必須通過制定稅法，以法律的形式確定企業(yè)、單位和個人履行納稅義務的具體項目、數(shù)額和納稅程序，懲治偷逃稅款的行為，防止稅款流失，保證國家依法征稅，及時足額地取得稅收收入。針對我國稅費并存(政府收費)的宏觀分配格局，今后一段時期，我國實施稅制改革，一個重要的目的就是要逐步提高稅收占國民生產(chǎn)總值的比重，以保障財政收入。

(二)稅法是國家宏觀調控經(jīng)濟的法律手段

我國建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制，一個重要的改革目標，就是從過去國家習慣于用行政手段直接管理經(jīng)濟，向主要運用法律、經(jīng)濟的手段宏觀調控經(jīng)濟轉變。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，通過制定稅法，以法律的形式確定國家與納稅人之間的利益分配關系，調節(jié)社會成員的收入水平，調整產(chǎn)業(yè)結構和社會資源的優(yōu)化配置，使之符合國家的宏觀經(jīng)濟政策;同時，以法律的平等原則，公平經(jīng)營單位和個人的稅收負擔，鼓勵平等競爭，為市場經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。例如，1994年實施的增值稅和消費稅暫行條例，對于調整產(chǎn)業(yè)結構，促進商品的生產(chǎn)、流通，適應市場競爭機制的要求，都發(fā)揮了積極的作用。

(三)稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用

由于稅法的貫徹執(zhí)行，涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個單位和個人，一切經(jīng)營單位和個人通過辦理稅務登記、建賬建制、納稅申報，其各項經(jīng)營活動都將納入稅法的規(guī)范制約和管理范圍。都將較全面地反映出納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。這樣稅法就確定了一個規(guī)范有效的納稅秩序和經(jīng)濟秩序，監(jiān)督經(jīng)營單位和個人依法經(jīng)營，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)營管理水平;同時，稅務機關按照稅法規(guī)定對納稅人進行稅務檢查，嚴肅查處偷逃稅款及其他違反稅法規(guī)定的行為。也將有效地打擊各種違法經(jīng)營活動，為國民經(jīng)濟的健康發(fā)展創(chuàng)造一個良好、穩(wěn)定的經(jīng)濟秩序。

(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

由于國家征稅直接涉及納稅人的切身利益，如果稅務機關隨意征稅，就會侵犯納稅人的合法權益，影響納稅人的正常經(jīng)營，這是法律所不允許的。因此，稅法在確定稅務機關征稅權力和納稅人履行納稅義務的同時，相應規(guī)定了稅務機關必盡的義務和納稅人享有的權利，如納稅人享有延期納稅權、申請減稅免稅權、多繳稅款要求退還權、不服稅務機關的處理決定申請復議或提起訴訟權等;稅法還嚴格規(guī)定了對稅務機關執(zhí)法行為的監(jiān)督制約制度，如進行稅收征收管理必須按照法定的權限和程序行事，造成納稅人合法權益損失的要負賠償責任等。所以說。稅法不僅是稅務機關征稅的法律依據(jù)，同時也是納稅人保護自身合法權益的重要法律依據(jù)。

(五)稅法是維護國家權益。促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證

在國際經(jīng)濟交往中，任何國家對在本國境內從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權，這是國家權益的具體體現(xiàn)。我國自1979年實行對外開放以來。在平等互利的基礎上，不斷擴大和發(fā)展同各國、各地區(qū)的經(jīng)濟交流與合作，利用外資、引進技術的規(guī)模、渠道和形式都有了很大發(fā)展。我國在建立和完善涉外稅法的同時，還同80多個國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。這些簡潔規(guī)定既維護了國家的權益，又為鼓勵外商投資，保護國外企業(yè)或個人在華的合法經(jīng)營，發(fā)展國家間平等互利的經(jīng)濟技術合作關系，提供了可靠的法律保障。

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