2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》同步練習(xí)題：企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、2016年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是(　)元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)×1000×20=320000(元)

2、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元)。2017年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　)萬(wàn)元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】A

【解析】職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為7萬(wàn)元。

3、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2017年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　)萬(wàn)元。

A.2

B.7

C.9

D.0

【答案】A

【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為2萬(wàn)元。

4、2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)(　)萬(wàn)元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰=10(萬(wàn)元)，30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元(240+80)，按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

5、2017年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。甲企業(yè)在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為(　)萬(wàn)元。

A.340

B.510

C.450

D.460

【答案】C

【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元);本年實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，合計(jì)450萬(wàn)元。

6、下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是(　)。

A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出

D.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD屬于不得扣除項(xiàng)目。

7、2017年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2016年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)

公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元)，所以稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)

計(jì)算題

1、2017年初甲公司以100萬(wàn)投資設(shè)立乙公司，乙公司的注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，2018年初乙公司由于資金緊張，向甲公司借款300萬(wàn)元用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，乙公司2018年向甲公司支付利息共計(jì)30萬(wàn)元。已知銀行同期貸款利率為8%。計(jì)算乙公司2018年稅前允許扣除的利息費(fèi)用。

【答案】

利息扣除標(biāo)準(zhǔn)=100×2×8%=16(萬(wàn)元)

實(shí)際利息支出=30(萬(wàn)元)

允許扣除16萬(wàn)元，納稅調(diào)增14萬(wàn)元。