2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入。

【單選】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于職工資勵(lì)或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)條件是所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，只有選項(xiàng)A的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。

【例題】某企業(yè)將成本為150萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅：視同銷售收入200萬(wàn)元，(計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù))，視同銷售成本150萬(wàn)元，納稅調(diào)增50萬(wàn)元。

增值稅：200×17%

會(huì)計(jì)處理：不確認(rèn)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150+200×17%=184(萬(wàn)元)

問(wèn)題：考慮完了嗎?

(假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元)

捐贈(zèng)成本=150+200×17%=184(萬(wàn)元),稅法允許扣除的捐贈(zèng)支出=1000×12%=120(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整增加64萬(wàn)元，總共納稅調(diào)增=50+64=114(萬(wàn)元)。