2018年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》章節(jié)練習題：第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(3)

1、下列各項關(guān)于企業(yè)合同管理內(nèi)部控制的表述中，正確的是( )。

A.企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，必須訂立書面合同

B.合同文本一般由法律部門起草，總經(jīng)理審核

C.正式對外訂立的合同，必須由企業(yè)法定代表人簽名并加蓋有關(guān)印章

D.企業(yè)對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)該組織內(nèi)部有關(guān)部門進行審核

【答案】D

【解析】企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同，A不對;合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核;B不對。正式對外訂立的合同，應(yīng)當由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章，C不對;對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部老師參與相關(guān)工作，D正確。P322-323。

2、下列各項中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》規(guī)定的是()。

A.公司的股東大會負責審核全面預(yù)算草案

B.公司預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門

C.公司預(yù)算管理委員會成員由企業(yè)財務(wù)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成

D.由于市場環(huán)境等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整時，可由公司財務(wù)經(jīng)理調(diào)整預(yù)算

【答案】B

【解析】企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，不是股東大會，所以A不對。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門，所以B對。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成。不是由企業(yè)財務(wù)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成，財務(wù)負責人也是內(nèi)部相關(guān)部門負責人。C不對。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序。不是財務(wù)經(jīng)理可以決定的，所以D不對。

3、下列各項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》要求的是()。

A.預(yù)算管理工作機構(gòu)設(shè)在財會部門

B.對投融資項目等重大預(yù)算項目，進行密切跟蹤和嚴格監(jiān)控

C.企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案

D.預(yù)算管理委員會成員由企業(yè)獨立董事組成

【答案】D

【解析】預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門。對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，因而ABC正確。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成。因而D選項不對。

4、關(guān)于全面預(yù)算說法正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責

B.預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在計劃或規(guī)劃部門

C.企業(yè)董事會審核批準全面預(yù)算方案

D.總會計師或分管會計工作的負責人是全面預(yù)算管理委員會的當然負責人

【答案】A

【解析】企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門。總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。(4)企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當重點關(guān)注預(yù)算科學性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后，應(yīng)當以文件形式下達執(zhí)行。

多項選擇題

1、不符合企業(yè)內(nèi)部報告控制的有()。

A.企業(yè)各級管理人員應(yīng)當充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映市場競爭情況

B.企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密

C.企業(yè)應(yīng)當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險

D.企業(yè)應(yīng)當將能夠公開的內(nèi)部報告及時向社會公眾披露，以更好履行社會責任

【答案】AD

【解析】內(nèi)部報告的使用。(1)企業(yè)各級管理人員應(yīng)當充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運營進度，嚴格績效考核和責任追究，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。(2)企業(yè)應(yīng)當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險，確定風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的問題應(yīng)當及時解決;涉及突出問題和重大風險的，應(yīng)當啟動應(yīng)急預(yù)案。(3)企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。(4)企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性。

2、合同管理需關(guān)注的主要風險有()。

A企業(yè)與職工的勞動合同簽訂不當引發(fā)糾紛的風險

B.合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

C.合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象

D.合同未經(jīng)過上級政府部門批準，導(dǎo)致的合同被撤銷的風險

【答案】BC

【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引。