2018年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》章節(jié)練習題：第七章企業(yè)內部控制應用指引(1)

1、下列各項關于企業(yè)組織架構內部控制的表述中，錯誤的是( )。

A.經(jīng)理層對董事會負責

B.經(jīng)理層依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權

C.監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高管依法履行職責

D.企業(yè)重大決策、重大事項，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或聯(lián)簽制度

【答案】B

【解析】董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。

2、下列有關企業(yè)戰(zhàn)略委員會的說法正確的是()。

A.企業(yè)應當在管理層設立戰(zhàn)略委員會

B.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)過戰(zhàn)略委員會審議后即可實施

C.企業(yè)戰(zhàn)略委員會對董事會負責

D.企業(yè)戰(zhàn)略委員會屬于企業(yè)內部機密，不允許外部老師參與制定

【答案】C

【解析】企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會。戰(zhàn)略委員會應當組織有關部門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;必要時，可借助中介機構和外部老師的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見。戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應當符合有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。

多項選擇題

1、企業(yè)在人力資源管理方面需關注的主要風險有()。

A.缺乏領軍人物，導致團隊工作效率低

B.人力資源缺乏或過剩、結構不合理

C.人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟

D.缺乏有效的人力資源競爭機制，干部能上不能下

【答案】BC

【解析】人力資源管理需關注的主要風險:(1)人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。(2)人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

2、根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第4號——社會責任》，企業(yè)在履行社會責任方面需要關注的主要風險有( )。

A.缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生

B.促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫

C.安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致安全事故的發(fā)生

D.產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損

【答案】BCD

【解析】A屬于企業(yè)文化建設需要關注的主要風險，P304.履行社會責任方面需關注的主要風險：(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。(2)產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。(3)環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。(4)促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

3、下列各項關于企業(yè)人力資源內部控制的表述中，正確的有( )。

A.企業(yè)應當對試用期滿考核不合格的員工安排再培訓或安排轉崗培訓

B.企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系

C.企業(yè)選聘優(yōu)秀人才時，應當重點關注選聘對象的專業(yè)水平和業(yè)務能力

D.企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調

【答案】BD

【解析】試用期滿考核不合格者，應當及時解除勞動關系，不是再培訓或轉崗培訓，A錯誤;通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識，因而C錯誤。

簡答題

1、愛寶公司是B國一家嬰幼兒用品生產(chǎn)商，公司的產(chǎn)品包括嬰兒床、嬰兒車、嬰幼兒學習及個人衛(wèi)生用品等，產(chǎn)品主要在B國內銷。B國近年生育率一直處于高位，為嬰幼兒用品市場創(chuàng)造了不少商機。

最近，愛寶公司的客戶服務單位分別從互聯(lián)網(wǎng)及紙制信件兩個途徑，收到15宗與其剛推出市場三個月的新型號嬰兒車(產(chǎn)品編號AB2202)有關的客戶投訴。對于這些投訴，客戶服務部主管已經(jīng)向愛寶公司的運營部主管張大宏通報，投訴內容主要是嬰兒車的前扶手及兩側的金屬鉸鏈容易卡住小孩的手指甚至脖子而導致嬰兒受傷。

張大宏針對客戶與產(chǎn)品設計部主管胡總和生產(chǎn)部主管劉總商討該新型號嬰兒車在產(chǎn)品設計或生產(chǎn)程序上是否有改進的必要。在討論過程中，胡總及劉總堅持AB2202號嬰兒車的設計與生產(chǎn)程序沒有問題，雖然B國沒有任何針對該產(chǎn)品的設計及安全標準，但依據(jù)他們多年的工作經(jīng)驗，AB2202號嬰兒車的設計與生產(chǎn)程序不會對嬰兒產(chǎn)生任何安全問題。

此后，張大宏仍然非常擔憂這類投訴會接踵而至，如果那樣局面將可能一發(fā)而不可收，因為B國嬰兒用品質量始終是公眾非常關注的問題。兩個星期后，張大宏收到客戶服務部主管的電郵，告知對AB2202型號嬰兒車的投訴又增加了7宗，同時公司還收到報社記者對相關投訴的查詢，公司在互聯(lián)網(wǎng)上也發(fā)現(xiàn)有關投訴的言論。

要求：

依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第4號——社會責任》，分析愛寶公司生產(chǎn)銷售AB2202號嬰兒車在履行社會責任方面需要關注的主要風險。

【答案】

依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第4號——社會責任》，愛寶公司生產(chǎn)銷售AB2202號嬰兒車在履行社會責任方面需要關注的主要風險是：產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。“如果那樣局面將可能一發(fā)而不可收”。“投訴又增加了7宗，同時公司還收到報社記者對相關投訴的查詢，公司在互聯(lián)網(wǎng)上也發(fā)現(xiàn)有關投訴的言論。”

綜合題

資料一

思達公司其前身是C國J省一家冷氣設備生產(chǎn)企業(yè)。1985年開始，公司集中資源研發(fā)、生產(chǎn)當時國內市場處于一片空白的家用空調和大型柜式空調，企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展。到1994年，思達公司已成為C國最大空調生產(chǎn)基地。

1994年，思達公司積累了大量的資金，急需找到新的投資渠道。為了最大限度地利用市場機會和公司在家電行業(yè)的優(yōu)勢地位，思達公司陸續(xù)上馬了電冰箱、洗衣機、電視機、電腦等產(chǎn)品項目，希望利用公司的品牌優(yōu)勢，為企業(yè)獲取更多的利潤。

然而，1994年后，思達公司領導層不再看好家電行業(yè)，認為家電行業(yè)已經(jīng)面臨行業(yè)生命周期的衰退期，因此，公司必須開拓新的領域，建立新的經(jīng)濟增長點。

資料二

1995年初，思達公司開始向機動車領域發(fā)展。到1995年底，思達公司投資1.5億元興建了年產(chǎn)100萬輛摩托車的生產(chǎn)線，投資2.5億元興建了年產(chǎn)100萬臺摩托車發(fā)動機的生產(chǎn)線。思達公司生產(chǎn)的摩托車憑借先進的技術和新穎的外觀，1997年上半年就實現(xiàn)了6萬臺的銷量，銷售收入近10億元。但好景不長，由于思達公司的摩托車單臺車的售價較高，其主要消費對象是大中城市中收入較高的人群，而主要的大中城市都于1997年前后相繼實行了“禁摩令”，封閉了思達摩托車的消費市場。2005年思達公司不得不將摩托車業(yè)務低價轉讓給其他公司。

1997年,思達公司斥資7.2億元收購了C同國內一家汽車廠，上馬中型卡車項目，成為首家非汽車企業(yè)入主汽車行業(yè)的企業(yè)。但是，思達公司在汽車制造方面缺乏高素質的管理人員，對相關業(yè)務流程的監(jiān)管及持續(xù)改進能力不足，同時沒有對汽車市場需求與行業(yè)發(fā)展狀況進行深入的調研和分析，其生產(chǎn)經(jīng)營的中型卡車的載重量都在15噸以下，與市場需求脫節(jié)較大，且關鍵零部件都需外購，尤其是動力配置須向競爭對手采購，企業(yè)的發(fā)展受到競爭對手的制約。2012年思達公司不得不將中型卡車業(yè)務出售。

從1998年開始，C國加大對新能源行業(yè)的政策支持，思達公司領導層認為這一領域發(fā)展?jié)摿薮?、前景廣闊。1999年思達公司對高能動力鎳氫電池項目進行了立項。2002年，思達公司召開了“高能動力鎳氫電池及應用發(fā)布會”，標志著這個跨度更大的新能源行業(yè)成為思達公司的又一個主營領域。至2013年，思達公司是C國僅有的掌握鎳氫電池自主專利技術的廠家，技術優(yōu)勢明顯，但C國整個鎳氫電池市場規(guī)模還不大，企業(yè)從新能源產(chǎn)業(yè)上的獲利不足以支撐整個企業(yè)的發(fā)展。

2009年思達公司的領導力排眾議，堅持成立思達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，宣布進入房地產(chǎn)行業(yè)，希望高回報率的房地產(chǎn)業(yè)能給企業(yè)發(fā)展帶來新的轉機。然而，之后不久C國政府對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調控，房地產(chǎn)業(yè)進入了一個“寒冬期”，資金鏈緊張，房地產(chǎn)銷售面積大降而作為一個沒有房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)驗的行也“新手”，要想在宏觀政策收緊的情況下，從眾多經(jīng)驗豐富、實力雄厚、擁有良好品牌的房地產(chǎn)企業(yè)中奪取市場份額無疑難度極大。2010年思達公司房地產(chǎn)業(yè)務虧損近千萬元。

資料三

在C國，空調等家電產(chǎn)品的市場需求巨大，行業(yè)發(fā)展前景十分廣闊。在這樣的背景下，思達公司將大量人力、財力、物力轉向與主業(yè)完全不相關的領域，對其主業(yè)發(fā)展帶來了救大的負面影響，原有的核心能力基本喪失殆盡。

思達公司家電業(yè)幾大業(yè)務的經(jīng)營狀況如下：

(1)空調器業(yè)務。思達公司曾經(jīng)是C國最大空調生產(chǎn)基地、世界空調器生產(chǎn)企業(yè)七強之一，由于思達公司的領導層未充分利用企業(yè)資源對空調業(yè)務擴大投資，公司生產(chǎn)的空調逐漸失去了市場優(yōu)勢，其市場份額逐年下降，已淪為C國內空調器三類品牌。

(2)洗衣機業(yè)務。思達公司的洗衣機業(yè)務只在投產(chǎn)的第一年實現(xiàn)盈虧基本平衡，其余年份都是虧損。思達公司試圖通過調整產(chǎn)品結構、不斷推出新產(chǎn)品來打開市場局面、但效果一直不理想，洗衣機業(yè)務的經(jīng)營狀況未得到根本扭轉。

(3)電冰箱業(yè)務。思達品牌電冰箱的發(fā)展不盡如人意。2003年思達公司將電冰箱業(yè)務全部出售給另一家公司。

要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》，簡要分析思達公司在發(fā)展戰(zhàn)略制定中存在的問題.

【答案】

依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》中“內部控制要求與措施”發(fā)展戰(zhàn)略制定的要求，思達公司在發(fā)展戰(zhàn)略制定中存在的問題主要表現(xiàn)為：

①企業(yè)應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標。“在C國，空調等家電產(chǎn)品的市場需求巨大，行業(yè)發(fā)展前景依然十分廣闊。在這樣的背景下，思達公司將大量人力、財力、物力轉向與主業(yè)完全不相關的領域，對其主業(yè)發(fā)展帶來了極大的負面影響，原有的核心能力基本喪失殆盡”。

②企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責;董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。“思達公司現(xiàn)任領導人力排眾議，堅持成立思達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。