2018年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》習(xí)題六

1、甲、乙各以30%與70%的份額共有一套房屋，現(xiàn)甲欲將自己的份額轉(zhuǎn)讓給第三人丙，下列表述中說法正確的是(　)。

A.乙享有優(yōu)先購買權(quán)

B.丙享有優(yōu)先購買權(quán)，乙沒有優(yōu)先購買權(quán)

C.乙、丙都有優(yōu)先購買權(quán)，且兩人處于平等地位

D.乙、丙都有優(yōu)先購買權(quán)，乙的優(yōu)先購買權(quán)優(yōu)先于丙的優(yōu)先購買權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核按份共有。根據(jù)規(guī)定，按份共有人按各自的確定的份額享有所有權(quán)的，可以轉(zhuǎn)讓其享有的共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)份額。其他共有人在同等條件下享有優(yōu)先購買的權(quán)利。

2、甲公司為在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的公司，股本總額為5億元，其主要經(jīng)營醫(yī)藥制品的銷售和服務(wù)，2012年開始實行垂直一體化的戰(zhàn)略，欲并購一家多家非關(guān)聯(lián)藥品生產(chǎn)企業(yè)以促進本產(chǎn)業(yè)的整合，本次并購采用發(fā)行股份的方式進行，發(fā)行后股本總額擬訂為5.1億元，關(guān)于該情況，下列說法正確的是(　)。

A.甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應(yīng)不低于1億元人民幣

B.甲公司發(fā)行股票的價格不低于本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前20個交易日公司股票交易均價

C.甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應(yīng)不高于5000萬元人民幣

D.甲公司本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)沒有交易金額的限制

【正確答案】B

【答案解析】本題考核上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為促進行業(yè)或者產(chǎn)業(yè)整合，增強與現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，在其控制權(quán)不發(fā)生變更的情況下，可以向控股股東、實際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人之外的特定對象發(fā)行股份購買資產(chǎn)，發(fā)行股份數(shù)量不低于發(fā)行后上市公司總股本的5%;發(fā)行股份數(shù)量低于發(fā)行后上市公司總股本的5%的，主板、中小板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于1億元人民幣，創(chuàng)業(yè)板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于5000萬元人民幣。本題中，由于發(fā)行后擬訂的股本總額為5.1億元，其5%為2550萬元，募集的1000萬元低于了5%，因此存在交易金額的限制，甲公司為在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，因此交易金額為不低于5000萬元人民幣。

3、下列各項中，不屬于操作風(fēng)險產(chǎn)生原因的是(　　)。

A.缺乏計劃與控制

B.員工缺少應(yīng)有的培訓(xùn)

C.管理層或員工缺乏職業(yè)道德或存在舞弊意識

D.過于依賴外包商，對于外包的產(chǎn)品或服務(wù)沒有履行必要的檢查

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)面對的風(fēng)險種類。操作風(fēng)險可組合成以下幾種風(fēng)險：(1)員工。(2)技術(shù)。(3)舞弊。(4)外部依賴。(5)過程/程序。(6)外包。選項A不屬于引發(fā)操作風(fēng)險的因素。

4、甲公司為在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的公司，股本總額為5億元，其主要經(jīng)營醫(yī)藥制品的銷售和服務(wù)，2012年開始實行垂直一體化的戰(zhàn)略，欲并購一家多家非關(guān)聯(lián)藥品生產(chǎn)企業(yè)以促進本產(chǎn)業(yè)的整合，本次并購采用發(fā)行股份的方式進行，發(fā)行后股本總額擬訂為5.1億元，關(guān)于該情況，下列說法正確的是(　)。

A.甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應(yīng)不低于1億元人民幣

B.甲公司發(fā)行股票的價格不低于本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前20個交易日公司股票交易均價

C.甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應(yīng)不高于5000萬元人民幣

D.甲公司本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)沒有交易金額的限制

【正確答案】B

【答案解析】本題考核上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為促進行業(yè)或者產(chǎn)業(yè)整合，增強與現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，在其控制權(quán)不發(fā)生變更的情況下，可以向控股股東、實際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人之外的特定對象發(fā)行股份購買資產(chǎn)，發(fā)行股份數(shù)量不低于發(fā)行后上市公司總股本的5%;發(fā)行股份數(shù)量低于發(fā)行后上市公司總股本的5%的，主板、中小板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于1億元人民幣，創(chuàng)業(yè)板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于5000萬元人民幣。本題中，由于發(fā)行后擬訂的股本總額為5.1億元，其5%為2550萬元，募集的1000萬元低于了5%，因此存在交易金額的限制，甲公司為在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，因此交易金額為不低于5000萬元人民幣。

5、甲公司管理層發(fā)現(xiàn)企業(yè)所處環(huán)境發(fā)生了很大變化，為了更好地適應(yīng)這種環(huán)境的變化，決定編制預(yù)算時重新判斷所有的費用。根據(jù)以上信息可以判斷該企業(yè)編制預(yù)算的方法屬于(　　)。

A.零基預(yù)算

B.增量預(yù)算

C.活動預(yù)算

D.責(zé)任預(yù)算

【正確答案】A

【答案解析】本題考核預(yù)算的類型。編制預(yù)算最常用的方法有增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。零基預(yù)算是指在每-個新的期間必須重新判斷所有的費用。

6、甲公司管理層發(fā)現(xiàn)企業(yè)所處環(huán)境發(fā)生了很大變化，為了更好地適應(yīng)這種環(huán)境的變化，決定編制預(yù)算時重新判斷所有的費用。根據(jù)以上信息可以判斷該企業(yè)編制預(yù)算的方法屬于(　　)。

A.零基預(yù)算

B.增量預(yù)算

C.活動預(yù)算

D.責(zé)任預(yù)算

【正確答案】A

【答案解析】本題考核預(yù)算的類型。編制預(yù)算最常用的方法有增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。零基預(yù)算是指在每-個新的期間必須重新判斷所有的費用。

7、最近中國人民銀行連續(xù)調(diào)整存貸款利率，從而引發(fā)對市場利率的預(yù)期值產(chǎn)生的影響。借款人為了規(guī)避利率上升的風(fēng)險，在利率期權(quán)操作上應(yīng)該采取的行動是(　　)。

A.購買看漲期權(quán)

B.購買看跌期權(quán)

C.同時購買看漲期權(quán)和看跌期權(quán)

D.不購買任何期權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核利率期權(quán)的相關(guān)內(nèi)容。借款人可以通過購買看漲期權(quán)，設(shè)定他們必須支付的利率最大值。出借人可以通過購買看跌期權(quán)，設(shè)定他們將收取的利息最小值。

8、田某因治病而急需用錢，但又求借無門。薛某知道后表示愿借給田某3000元，但半年后須加倍償還，否則以田某的兩頭耕牛代償。萬般無奈下，田某表示同意。根據(jù)規(guī)定，田某與薛某之間的合同行為(　)。

A.因存在欺詐而可撤銷

B.因存在欺詐而無效

C.因存在乘人之危而無效

D.因存在乘人之危而可撤銷

【正確答案】D

【答案解析】本題考核“乘人之危”的認(rèn)定和效力。乘人之危是指行為人利用對方當(dāng)事人的急迫需要和危難處境，迫使其作出違背本意而接受與其非常不利的意思表示。乘人之危的民事行為依《民法通則》的規(guī)定為無效民事行為，但依《合同法》的規(guī)定為可撤銷的民事行為。依據(jù)特別法優(yōu)于一般法的原則，在合同領(lǐng)域，乘人之危屬于可撤銷的民事合同。本題中，田某與薛某之間的借貸行為屬于乘人之危的民事行為應(yīng)無疑問，借貸行為屬于合同行為，故該合同屬于可變更、可撤銷合同。

9、泰山市的榮昌公司為國有企業(yè)，榮發(fā)公司為集體企業(yè)，這兩個企業(yè)因資產(chǎn)歸屬問題發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛。榮昌公司經(jīng)主管國有資產(chǎn)管理部門同意，提出了一套處理產(chǎn)權(quán)糾紛的意見，并與榮發(fā)公司協(xié)商解決，榮發(fā)公司不同意榮昌公司的處理意見。根據(jù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛處理的有關(guān)規(guī)定，榮昌公司可以提請(　)。

A.泰山市的國有資產(chǎn)管理部門裁定解決

B.泰山市上一級國有資產(chǎn)管理部門裁定解決

C.泰山市的人民政府裁定解決

D.人民法院依司法程序處理

【正確答案】D

【答案解析】本題考核產(chǎn)權(quán)糾紛處理程序。根據(jù)規(guī)定，國有單位與其他經(jīng)濟成分之間的產(chǎn)權(quán)糾紛，由國有單位提出處理意見，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)同意后，與對方當(dāng)事人協(xié)商解決;經(jīng)協(xié)商不能解決的，依司法程序處理。

10、某股份有限公司擬申請發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。該公司最近一期末經(jīng)審計凈資產(chǎn)額為2億元人民幣，3年前該公司曾發(fā)行5年期債券3000萬元。該公司此次發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券額最多不得超過(　)。

A.1000萬元

B.3000萬元

C.5000萬元

D.8000萬元

【正確答案】C

【答案解析】本題考核點是發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件之一是本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%，即20000×40%=8000萬元，但應(yīng)減去未到期的債券3000萬元。因此該公司此次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券額最多不得超過8000-3000=5000萬元。

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于波特五種競爭力分析局限性的有(　　)。

A.該分析模型基本上是靜態(tài)的

B.它不能夠確定營利行業(yè)的盈利能力

C.假設(shè)戰(zhàn)略制定者可以了解整個行業(yè)的信息，但這個假設(shè)在現(xiàn)實中不存在

D.它低估了企業(yè)與供應(yīng)商、客戶或分銷商、合資企業(yè)之間可能建立長期合作關(guān)系

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核波特五種競爭力分析的局限性。波特五種競爭力分析在分析企業(yè)所面臨的外部環(huán)境時是有效的，但它也存在著局限性，包括：該分析模型基本上是靜態(tài)的。然而，在現(xiàn)實中競爭環(huán)境始終在變化，所以選項A正確;它能夠確定行業(yè)的盈利能力，但是對于非營利機構(gòu)，有關(guān)獲利能力的假設(shè)可能是錯誤的，所以選項B不正確;它假設(shè)戰(zhàn)略制定者可以了解整個行業(yè)(包括所有潛在的進入者和替代產(chǎn)品)的信息，這個假設(shè)在現(xiàn)實中不存在，所以選項c正確;它低估了企業(yè)與供應(yīng)商、客戶或分銷商、合資企業(yè)之間可能建立長期合作關(guān)系以減輕相互之間威脅的可能性，所以選項D正確。

2、下列情形中，合同非違約人只能要求違約人損害賠償而不能要求其實際履行的有(　)。

A.甲公司與乙公司簽訂買賣大豆的合同，合同生效后大豆市場價上漲，甲公司擬單方面提高價格遭到拒絕，甲公司拒絕交付大豆

B.張某將家傳的一塊雞血石請著名雕刻家代刻成名章，然該雕刻家頑皮的小孫子不慎將此石打碎

C.甲、乙為準(zhǔn)備婚事在某大飯店定下20桌結(jié)婚酒席，然結(jié)婚那天，飯店竟忘記準(zhǔn)備此20桌結(jié)婚酒席

D.雙方訂立以某物為標(biāo)的之買賣合同，買方遲延交貨，不久國家法令禁止再行買賣此物

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核合同的違約責(zé)任。當(dāng)事人一方不履行非金錢債務(wù)或者履行非金錢債務(wù)不符合約定的，對方可以要求履行，但有下列情形之一的除外：(1)法律上或者事實上不能履行;(2)債務(wù)的標(biāo)的不適于強制履行或者履行費用過高;(3)債權(quán)人在合理期限內(nèi)未要求履行。A選項中甲公司應(yīng)當(dāng)按照“合同的約定”交付大豆，所以乙公司可以要求實際履行。B、C選項是事實上不能履行;D選項是法律上不能履行。

3、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項中，構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押的有(　)。

A.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣而未在匯票上簽章的

B.出質(zhì)人在匯票粘單上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的

C.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的，但是未記載背書日期的

D.出質(zhì)人在匯票上記載了“為擔(dān)保”字樣并在匯票上簽章的

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核點是票據(jù)質(zhì)押背書。以匯票設(shè)定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。

4、M公司準(zhǔn)備開發(fā)-套平衡計分卡用于業(yè)績評價，由于公司-直非常重視客戶，需要從客戶的角度考慮-些指標(biāo)。下列各項中屬于最典型的客戶角度的有(　　)。

A.定義目標(biāo)市場

B.優(yōu)化售后服務(wù)

C.擴大銷售渠道

D.擴大關(guān)鍵細(xì)分市場的市場份額

【正確答案】A,D

【答案解析】本題考核平衡計分卡的業(yè)績衡量方法。企業(yè)的平衡計分卡最典型的客戶角度通常包括：定義目標(biāo)市場和擴大關(guān)鍵細(xì)分市場的市場份額。

5、某紡織機械總公司擬定與瑞士某公司共同出資組建合資經(jīng)營企業(yè)，促使雙方創(chuàng)建合資經(jīng)營企業(yè)的動因主要包括(　　)。

A.加強該企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)

B.將該企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品投放新市場

C.開發(fā)可以在該公司現(xiàn)有市場上銷售的新產(chǎn)品

D.經(jīng)營-種新業(yè)務(wù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核創(chuàng)建合資經(jīng)營企業(yè)的動因。創(chuàng)建國際合資經(jīng)營企業(yè)的動因。包括加強該企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)、將該企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品投放新市場、開發(fā)可以在該公司現(xiàn)有市場上銷售的新產(chǎn)品和經(jīng)營-種新業(yè)務(wù)。

6、下列屬于工程項目需關(guān)注的主要風(fēng)險的有(　　)。

A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗

B.項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案

C.工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控

D.竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核內(nèi)控應(yīng)用指引中的工程項目。工程項目需關(guān)注的主要風(fēng)險：(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬.可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。(2)項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。(3)工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。(4)工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。(實施不規(guī)范)(5)竣工驗收不規(guī)范。最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

7、下列屬于風(fēng)險管理策略組成部分的有(　　)。

A.風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度

B.全面風(fēng)險管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)

C.風(fēng)險管理的時機選擇

D.全面風(fēng)險管理的資源配置

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核風(fēng)險管理策略的組成部分。風(fēng)險管理策略的組成部分：(1)風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度。明確公司要承擔(dān)什么風(fēng)險。承擔(dān)多少。(2)全面風(fēng)險管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)。明確怎樣衡量我們的風(fēng)險管理工作成效。(3)風(fēng)險管理的工具選擇。明確怎樣管理重大風(fēng)險。(4)全面風(fēng)險管理的資源配置。明確如何安排人力、財力、物資、外部資源等風(fēng)險管理資源。

8、下列關(guān)于民事法律行為特征的說法正確的有(　)。

A.民事法律行為以設(shè)立、變更或終止權(quán)利義務(wù)為目的。此處的“目的”指的是當(dāng)事人實施法律行為所追求的法律后果以及行為人實施行為的動機

B.民事法律行為是有目的的行為，是當(dāng)事人欲達(dá)到一定法律效果的行為。此處的“目的”僅指當(dāng)事人實施法律行為所追求的法律后果

C.單方行為只要求當(dāng)事人一方作出意思表示即可成立，而多方法律行為，則強調(diào)行為人意思表示一致才能成立

D.繼承開始后，繼承人放棄繼承的，應(yīng)當(dāng)在遺產(chǎn)處理前，作出放棄繼承的表示。沒有表示的，視為接受繼承

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核民事法律行為的特征。民事法律行為是有目的的行為，是當(dāng)事人欲達(dá)到一定法律效果的行為。此處的“目的”僅指當(dāng)事人實施法律行為所追求的法律后果，不包括行為人實施行為的動機。

9、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項中，構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押的有(　)。

A.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣而未在匯票上簽章的

B.出質(zhì)人在匯票粘單上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的

C.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的，但是未記載背書日期的

D.出質(zhì)人在匯票上記載了“為擔(dān)保”字樣并在匯票上簽章的

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核點是票據(jù)質(zhì)押背書。以匯票設(shè)定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。

10、A企業(yè)欠B企業(yè)100萬元，C企業(yè)作為連帶保證人與B企業(yè)簽訂了保證合同，后來A企業(yè)向人民法院申請重整。在重整計劃執(zhí)行期間，B企業(yè)為了保證自己的權(quán)益，約定A企業(yè)只需要償還70萬元。若A企業(yè)履行了承諾，償還了B企業(yè)70萬元。則下列說法正確的有(　)。

A.剩余的30萬元，A企業(yè)不用再向B企業(yè)償還

B.剩余的30萬元，C企業(yè)不用向B企業(yè)償還

C.剩余的30萬元，由C企業(yè)償還

D.剩余的30萬元，由A企業(yè)緩解后與C企業(yè)共同償還

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核重整計劃的效力。債權(quán)人對債務(wù)人的保證人和其他連帶債務(wù)人所享有的權(quán)利，不受重整計劃的影響，可以依據(jù)原合同約定行使權(quán)利。