2018年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)試題四

1、某流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執(zhí)行。

A、經(jīng)營地

B、由稅務(wù)機關(guān)認定

C、按7%固定

D、按5%固定

2、某市一居民企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )元。

A、5000

B、7000

C、8000

D、10000

3、市區(qū)某專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2014年11月，計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元;當(dāng)月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加( )萬元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

4、下列說法不符合城建稅規(guī)定的是( )。

A、一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B、城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，不能同時免征或者減征城建稅

C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設(shè)稅

D、納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應(yīng)同時補繳

5、關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

6、下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費稅的國有企業(yè)

C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

7、某市進出口公司為增值稅一般納稅人，2014年6月進口小汽車(消費稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價格100萬元，已納關(guān)稅90萬元;進口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護建設(shè)稅為( )萬元。

A、1.19

B、3.57

C、0

D、1.89

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A、城市維護建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

B、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

C、對由海關(guān)代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應(yīng)減半征收城市維護建設(shè)稅

D、因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設(shè)稅實施退庫

2、以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有( )。

A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設(shè)稅

C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅

D、城市維護建設(shè)稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

3、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有( )。

A、城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

D、城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

4、下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅及教育費附加計稅依據(jù)的有( )。

A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B、偷逃消費稅而加收的滯納金

C、進口貨物征收的增值稅稅額

D、出口貨物免抵的增值稅稅額

5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設(shè)稅的有( )。

A、受托方代收消費稅的

B、海關(guān)代征進口增值稅和消費稅的

C、收購未稅礦產(chǎn)品的

D、境外的單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))給境內(nèi)企業(yè)的

6、下列屬于現(xiàn)行城建稅納稅義務(wù)人的有( )。

A、國有上市公司

B、事業(yè)單位

C、外國企業(yè)駐國內(nèi)辦事處

D、個體工商戶

多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(　)。

A. 汽車的租賃 　B. 汽車的修理　C. 房屋的裝潢　D. 受托加工白酒　答案：BD

【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(　)。

A.電信器材的生產(chǎn)銷售 　　B.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)商品房業(yè)務(wù)

C.某報社自己發(fā)行報刊 　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品　　　【答案】AC

【例題】 某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：

零售價 = 5000÷5% = 10000元應(yīng)納增值稅 = 100000÷(1+17%)×17% = 14529.91元

應(yīng)納營業(yè)稅=5000 × 5%= 250元

【例題 多選題】下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有(　)。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目 　　B.將購買的貨物投入生產(chǎn)

C.將購買的貨物無償贈送他人 　　D.將購買的貨物用于集體福利　　【答案】AC

【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是(　)。

A.將外購的貨物用于對外捐贈　　B.動力設(shè)備的安裝

C.銷售代銷的貨物　　D.郵政局出售集郵商品　　 【答案】A C

【例題】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。

【解析】23×17%=3.91(萬元)

【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是(　)。

A. 年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B. 年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C. 年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D. 年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站　　　【答案】C

【舉例】銷貨銷售給購貨方，經(jīng)過運輸企業(yè)，銷貨方先支付給運輸企業(yè)1000元運費，先開發(fā)票給購貨方，貨物價值是120000元，從購貨方要回120000+1000，交增值稅時120000×17%，1000元不計入價外收入。

【例題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款。【解析】 (剔稅)

則計稅銷售額=20×70%×1000/(1+13%)=12389.38元

銷項稅額=12389.38×13%=1610.62元

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791 040元。

【解析】銷項稅額=(791040+618×260)×17%=161792.4(元)

【例題】(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

n (2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

n 應(yīng)繳納的增值稅=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.7(萬元)

【例題】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為(　)。A.25萬元B.23萬元C.21.37萬元D.19.66萬元【答案】C

【解析】25÷(1+17%)=21.37(萬元)

【例題】第一筆業(yè)務(wù)，銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元;

第二筆業(yè)務(wù)，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛。

【解析】銷項稅額=(600+600÷300×40)×17%=115.60(萬元)

某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為:

n 【解析】銷項稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6(元)

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法(ABC )。A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅?！　.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。　C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

【例題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元;銷售自己使用過2年的機動車1輛，取得收入64000元。計算過程：

【解析】應(yīng)納增值稅=9200÷(1+4%)×4%÷2 +64000÷(1+4%)×4%÷2 = 1407.69(元)

·計算題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年12月將已使用10個月的小轎車，以18萬元價格售出。請計算其應(yīng)納增值稅?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅=180000÷(1+17%)×17%=26153.85(元)

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。

n 【解析】銷項稅額=450×380×(1+l0%)×17%=31977(元)

【例題】一般納稅人購進某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65 830元。

【解析】進項稅額=65830×13%=8557.90(元) 采購成本=65830×(1-13%)=57272.10(元)

借：原材料 57272.1

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅)8557.9

貸：銀行存款 65830

免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價=采購成本+稅金

【舉例】一般納稅人從農(nóng)業(yè)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，取得了貨運發(fā)票，注明運輸費用和建設(shè)基金是2000元。

【解析】進項稅=50000×13%+2000×7%=6640(元)

采購成本=50000×87%+2000×93%=45360(元)

單選題(2007年)下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A.將外購的貨物用于本單位集體福利 　B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位【答案】A